Письмо ФНС от 25.02.2020 N ЕА-4-15/3146@

Вопрос: О форматах счетов-фактур (универсальных передаточных документов) в 2020 г.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 25 февраля 2020 г. N ЕА-4-15/3146@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 24.01.2020 по вопросу использования в 2020 году форматов универсальных передаточных документов, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. При этом пунктом 9 статьи 169 Кодекса установлено, что формат счета-фактуры в электронной форме утверждается Федеральной налоговой службой.

Действующий в настоящее время формат счета-фактуры установлен приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме» (далее — Приказ N 820). Согласно данному приказу формату присвоен код налоговой документации (КНД) 1115131, версия формата 5.01.
Пунктом 2 данного приказа определено, что с 1 января 2020 года утрачивает силу формат счета-фактуры в электронной форме, утвержденный Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме» (далее — Приказ N ММВ-7-15/155). Данный формат имел код налоговой документации (КНД) 1115125, а версия формата была изменена с 5.01 на 5.02 приказом ФНС России от 08.04.2019 N ММВ-7-15/176 (при этом схема приемки электронного документа позволяла принимать электронный счет-фактуру в любой версии формата: как в версии формата 5.01, так и в версии формата 5.02).
Таким образом, речь идет о двух разных форматах с кодами налоговой документации 1115131 (новый, действующий) и 1115125 (старый, утративший силу), относящихся к двум разным документам с разными названиями. Версия формата 5.01 может присутствовать в каждом из приведенных выше форматов документов (то есть не является самостоятельным достаточным идентификатором электронного документа).
Для удобства налогоплательщиков был предоставлен период с 02.02.2019 до 31.12.2019 (фактически 11 месяцев), в течение которого создание счетов-фактур как в формате, утвержденном Приказом N ММВ-7-15/155 (КНД 1115125, версии формата 5.01 или 5.02), так и в формате, утвержденном Приказом N ММВ-7-15/820 (КНД 1115131, версия 5.01), соответствовало требованиям абзаца второго пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Начиная с 01.01.2020 использование утратившего силу формата с кодом КНД 1115125 (любой версии) является нарушением данного требования.

Из совокупности норм подпункта «а» пункта 2.4, пункта 2.15, третьего абзаца пункта 1.3 порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н (далее — Приказ N 174н) на основании пункта 10 статьи 169 Кодекса) следует обязанность оператора электронного документооборота обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме, сформированных продавцом в соответствии с установленными требованиями (согласно пунктам 5, 5.1, 5.2 и абзацу второму пункта 6 статьи 169 Кодекса) и утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Кодекса). В этой связи с операторами, не выполняющими установленный законодательством о налогах и сборах порядок, будет проведена разъяснительная работа, и в случае отсутствия положительной реакции оператор будет исключен из числа доверенных операторов ФНС России как не выполняющий свои функции (пункт 5 приказа ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253).
Кроме того, пунктом 2.15 предусмотрены проверка покупателем поступающего счета-фактуры в электронной форме на соответствие утвержденному формату и порядок действий, производимых в случае выявления необходимости внесения изменений в счет-фактуру. Факт передачи оператором счетов-фактур по тому или иному формату не освобождает покупателя от обязанности исполнения требований вышеуказанного приказа Минфина России.
При этом несоблюдение требований пункта 9 статьи 169 Кодекса в настоящий момент не указано в качестве единственного основания, достаточного для отказа покупателю в вычете НДС.

Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.В.ЕГОРИЧЕВ
25.02.2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email