Приобретение материалов по ФСБУ 5/2019 в 1С

Фактическая себестоимость материалов в НУ ОСН

В налоговом учете МПЗ принимаются без учета входящего НДС и акцизов  в сумме (п. 2 ст. 254 НК РФ):

• цены их приобретения;
• комиссионных вознаграждений посредникам;
• ввозных таможенных пошлин и сборов;
• расходов на транспортировку;
• иных затрат.

В НУ проценты по заемным средствам, полученным для приобретения, не увеличивают стоимость (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Сравнение фактической себестоимости БУ и НУ

Затраты на доставку материалов

Как учитывать доставку материалов в 1С – в стоимости материалов или как-то иначе?

Расходы на доставку материалов до места их потребления учитываются в стоимости материалов:

• документ Поступление доп. расходов

См. также:

• [28.05.2021 запись] Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С — Часть 2
• Транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов: законодательство и 1С
• Приобретение материалов c дополнительными расходами на доставку

Затраты на доставку материалов ОСН

12 июля приобретены материалы для выполнения работ по отделке помещения на объекте ЖК «Шуваловский». Поставщик за доп.оплату доставил, разгрузил запасы и выставил УПД (в т.ч. НДС 20%)

• Плитка – 40 м2 на сумму 158 400 руб.;
• Керамогранит – 30 м2 на сумму 60 000 руб.;
• Доставка груза – 12 000 руб.;
• Подъем груза – 24 000 руб.

02 августа произведена оплата поставщику.

Затраты на приобретение материалов УСН

Фактическая стоимость запасов для целей УСН учитывается исходя из их цен и иных затрат на приобретение, без НДС и акцизов (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 254 НК РФ).

Материальные расходы признаются в составе расходов для целей УСН (доходы-расходы) после их фактической уплаты (ст. 346.17 НК РФ). Одновременно должны быть выполнены условия:

• материалы приняты на учет;
• оплата за материалы произведена.

12 июля приобретены материалы для выполнения работ по отделке помещения на объекте ЖК «Шуваловский». Поставщик за доп.оплату доставил, разгрузил запасы и выставил УПД (в т.ч. НДС 20%):

• Плитка – 40 м2 на сумму 158 400 руб.;
• Керамогранит – 30 м2 на сумму 60 000 руб.;
• Доставка груза – 12 000 руб.;
• Подъем груза – 24 000 руб.

02 августа произведена оплата поставщику.

Затраты по перевозке запасов между складами

К каким расходам в БУ – прямым или косвенным относятся затраты по перевозке материалов между собственными складами?

Затраты по перевозке запасов между складами не являются расходами, связанными с приобретением запасов и доведением их до состояния готовности, т.е. они не включаются в фактическую себестоимость запасов. Учитывайте их в издержках обращения текущего периода:

• Дт 44 Кт 60, 70, 69;
• документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги – Статья затрат вида Прочие расходы.

Упрощенный учет затрат по доставке материалов

Как малому предприятию отразить операции с учетом п. 17 ФСБУ 5/2019 в 1С? Значит ли это, что транспортные расходы по доставке сырья нельзя включать в его стоимость в БУ, а в НУ надо включить?

Если есть право вести бух учет упрощенно, то можно в УП выбрать любой способ учета расходов по доставке сырья:

• включать доставку в стоимость (Дт 10);
• учитывать, как расходы периода (Дт 90.02).

Выбирая способ, нужно помнить про НУ:

• ОСН – доставку необходимо включить в стоимость сырья. В 1С нельзя выбрать разные способы учета доставки для БУ и НУ
  • нет возможности воспользоваться упрощением учета для СМП;
• УСН – можно выбрать любой вариант учета доставки.

16 сентября Организация на УСН приобрела материалы Ткань «Жаккард Сильвия» 500 шт. на сумму 300 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20%). Доставка товаров осуществлялась поставщиком за дополнительную оплату. Стоимость услуг составила 6 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20%). По учетной политике БУ применяется упрощенный способ учета затрат при приобретение материалов – расходы по доставке не включаются в стоимость.

17 сентября произведена оплата поставщику.

Оценочное обязательство по утилизации

Каким документом в 1С отражать оценочное обязательство по демонтажу или утилизации?

Оценочное обязательство по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды включается в фактическую себестоимость запасов (пп. «г» п. 11 ФСБУ 5/2019).

Оценочное обязательство:

• равно сумме предполагаемых будущих расходов (п. 15 ПБУ 8/2010)

Дт 10 Кт 96 «Резервы предстоящих расходов»

В 1С данную проводку в момент оприходования запасов лучше отразить с помощью документа Поступление доп.расходов.

20 октября организацией для офиса приобретен Ноутбук Toshiba (36 мес.) стоимостью 72 тыс. руб. (в т.ч НДС 20%). Стоимость будущей утилизации ноутбука – 350 руб. включена в его фактическую себестоимость.

Расходы по утилизации

Через 3 года ноутбук будет утилизирован. Расходы по утилизации будут отражены в БУ за счет оценочного обязательства:

• Дт 96.09 Кт 60 – 350 руб.

Если сумма расходов окажется больше оценочной, то разницу отражается:

• Дт 26 Кт 60 – 100 руб.

Оплата за услуги утилизации

• Дт 60 Кт 51 – 450 руб.

См. также:

• Фактическая себестоимость запасов
• Транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов: законодательство и 1С
• Приобретение материалов c дополнительными расходами на доставку
• [28.05.2021 запись] Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С — Часть 2

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email