Перевод МПЗ в ОС, несущественных по стоимости, и их списание при альтернативном переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

Организации, которые не имеют права на упрощенный бухучет и отчетность, обязаны переходить на ФСБУ 6­/2020 ретроспективно. В статье разберем, как при упрощенном ретроспективном переходе осуществить перевод МПЗ в ОС, чья стоимость несущественна по учетной политике с 2022 года.

Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.

Пошаговая инструкция

Бухгалтер в программе 1С осуществил закрытие 2021 года, сформировал Бухгалтерскую отчетность за 2021 год PDF и сохранил ее в Регламентированных отчетах.

С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF

  • объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения.

На 31.12.2021 определены остатки МПЗ, учитываемые на счете 10, но относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020 – предназначены для использования в течение периода более 12 месяцев:

  • 10.10 — Халат швейный женский «Сафари» (на складе);
  • 10.11.1 — Халат швейный женский «Сафари» (передан работнику, в НУ стоимость погашается равномерно);
  • 10.09 — Ноутбук HP Ryzen (на складе).

Необходимо осуществить перевод данных объектов в малоценные ОС и списать их стоимость на 31.12.2021 – в момент перехода на ФСБУ 6.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Переклассификация МПЗ в малоценные ОС и списание их стоимости при переходе на ФСБУ 6
31 декабря 10.21.1 10.09 30 000 30 000 30 000 Переклассификация МПЗ в ОС, чья стоимость несущественна (в БУ) Перемещение товаров
10.21.1 10.10 4 800 4 800 4 800
84.01 10.21.2 30 000 Списание в БУ остатка стоимости несущественных активов за счет нераспределенной прибыли в связи с переходом на ФСБУ 6­/2020 (Исправление счета 90.02 на 84.01 вручную)
84.01 10.21.2 4 800
Изменение вида номенклатуры
  Изменение вида номенклатуры на Малоценное оборудование и запасы Справочник Номенклатура

Основание для перевода МПЗ в ОС и списания их стоимости

С 01.01.2021 учет и квалификация актива зависит только от срока его использования и не зависит от стоимости (п. 5 ФСБУ 5/2019):

  • запасы — СПИ < 12 мес.;
  • основные средства — СПИ > 12 мес.

В 2021 году допускается активы стоимостью до 40 тыс. руб. учитывать, как МПЗ в связи с тем, что ФСБУ 6 будет обязательно к применению с 2022 года (Письмо Минфина от 02.03.2021 N 07-01-09/14384).

Поэтому в момент перехода на новый стандарт (31.12.2021) в БУ могут остаться МПЗ, относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020:

  • активы СПИ > 12 мес. стоимостью до 40 тыс. руб., учитываемые на счете 10, на основании абз. 4 п. 5 ПБУ 6/2001;
  • специальный инструмент, приспособления, оборудование, одежда СПИ > 12 мес. независимо от стоимости, учитываемые на счете 10, на основании п. 13 Приказа Минфина от 26.12.2002 N 135н.

В 1С учет малоценных ОС и запасов организован на общем счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» справочник Номенклатура вида Малоценное оборудование и запасы.

На момент перехода на ФСБУ 6 стоимость малоценных ОС – ниже лимита, установленного в учетной политике, подлежит списанию за счет нераспределенной прибыли (п. 49 ФСБУ 6/2020):

  • Дт 84.01 Кт 10.21 – несущественная стоимость ОС списана на нераспределенную прибыль (БУ).

В НУ порядок не поменялся — расходы на приобретение активов до 100 тыс. руб. признаются материальными и учитываются:

В программе 1С реализован автоматический переход на ФСБУ 6. Делается он при процедуре Закрытие месяца за декабрь 2021 с помощью операции Переход на ФСБУ 6.

Предлагаем Пошаговую инструкцию PDF по отражению в 1С операций перевода МПЗ в ОС несущественной стоимостью с одновременным списанием на нераспределенную прибыль.

Перечень МПЗ сроком службы более 12 месяцев

На 31.12.2021 составьте перечень МПЗ сроком службы более 12 мес. и стоимостью ниже лимита, например, с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 (раздел Отчеты).

Если на 31.12.2021 существуют остатки по счету 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», имеющие СПИ > 12 месяцев и их стоимость несущественна, то при альтернативном переходе на ФСБУ 6 необходимо:

  • в БУ списать их с учета за счет нераспределенной прибыли;
  • в НУ продолжать погашать стоимость равномерно, если предусмотрен такой способ погашения стоимости.

В программе 1С нет отдельной автоматизации по этой ситуации, поэтому исходя из принципа рациональности (п. 7.4 ПБУ 1/2008), проще всего оставить такие объекты на счете 10.11 и продолжать равномерно списывать в БУ и НУ до окончания срока эксплуатации.

В нашем примере Халат швейный женский «Сафари» оставляем на счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации».

Активы на складе Халат швейный женский «Сафари» (счет 10.10) и Ноутбук HP (счет 10.09) переводим на счет 10.21:

  • в БУ стоимость спишется в момент перехода на счет 84;
  • в НУ будет списана в момент передачи в эксплуатацию.

Переклассификация МПЗ в малоценные ОС и списание их стоимости при переходе на ФСБУ 6

Все операции по переходу на ФСБУ 6 в программе 1С необходимо осуществлять после:

  • процедуры Закрытие месяца за декабрь 2021 — операцию Переход на ФСБУ 6 – пропустить; PDF
  • сдачи Бухгалтерской отчетности за 2021. PDF

Осуществите в БУ переквалификацию МПЗ в ОС, чья стоимость несущественна, а также их списание в момент перехода на ФСБУ 6 документом Перемещение товаров (раздел Склад).

В шапке документа укажите Отправитель и Получатель — один и тот же склад.

Табличную часть заполните МПЗ, которые относятся к малоценным ОС и подлежат списанию, укажите:

  • Счет отправителя — счет, на котором учтены МПЗ (в нашем примере 10.09 и 10.10);
  • Счет получателя10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» — счет учета ОС и запасов, чья стоимость несущественна.

Проводки по документу

Автоматически формируются проводки по списанию стоимости актива в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

В нашем примере осуществляется ретроспективный упрощенный переход на ФСБУ 6, в этом случае корректировку – списание стоимости в БУ, необходимо сделать через 84 счет (п. 49 ФСБУ 6/2020):

  • установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и поменяйте вручную счет 90.02.1 на 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».

В НУ осуществляется перевод объекта на счет 10.21.1, расходы будут признаны в момент передачи объектов в эксплуатацию в обычном порядке.

Подробнее Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев

Изменение вида номенклатуры

Для того, чтобы малоценные ОС Халат швейный женский «Сафари» и Ноутбук HP Ryzen могли правильно учитываться в 1С в качестве активов, несущественных по стоимости, измените в карточке Номенклатура вид номенклатуры на Малоценное оборудование и запасы.

Подробнее Изменение вида номенклатуры в справочнике Номенклатура

Повторное Закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6

Советуем сначала все операции по переходу на ФСБУ 6 провести на копии базы и сравнить данные бухгалтерского учета с теми данными, по которым была сформирована Бухгалтерская отчетность за 2021. При переходе на ФСБУ 6 могут быть изменены остатки по счетам 01, 02, 10, 84.

После того, как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, вернитесь в процедуру Закрытие месяца за декабрь:

  • отмените пропуск операции Переход на ФСБУ 6;
  • отмените проведение и выполните снова операции 4 блока, в т. ч. Переход на ФСБУ 6.

Если применяется ПБУ 18/02, то ОНА и ОНО пересчитываются автоматически также в процедуре Закрытие месяца — операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 с последующим закрытием на счет 84 в операции Реформация баланса.

Проверка остатков малоценных ОС в БУ и НУ

Осуществите проверку малоценного ОС, переведенного из МПЗ, в БУ и НУ с помощью ОСВ по счету 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

В результате на счете 10.21 в учете отражается информация:

  • БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость активов — 0. Остатки присутствуют только по субсчетам Дт 10.21.1, Кт 10.21.2, они «схлопнутся» в момент передачи активов в эксплуатацию;
  • НУ — остаток в размере стоимости не переданных работникам (для производственных, управленческих нужд) объектов.

Проверка показателей баланса на 31.12.2021

В балансе за 2022 год остатки на 31.12.2021 указываются с учетом корректировки: PDF

  • стр. 1210 «Запасы» — уменьшена на стоимость списанных активов;
  • стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — уменьшена на ту же сумму.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий