Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС, несущественные по стоимости, полностью самортизированные в бухгалтерском и налоговом учете в 1С

На 31.12.2021 в учете числится полностью самортизированное ОС, которое продолжает работать. Первоначальная стоимость ОС ниже лимита, установленного в учетной политике на 2022.

Подскажите, что нужно сделать при переходе на ФСБУ 6 с этим ОС с нулевой остаточной стоимостью в БУ и НУ? Оно было амортизируемым имуществом также и по налоговому учету — приобретено до 2016, когда к ОС по НУ относились объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб.

По нашему мнению, это ОС лучше всего списать как несущественный актив, первоначальная стоимость которого ниже лимита.

Если оставить данное ОС в БУ, необходимо скорректировать балансовую стоимость при переходе на ФСБУ 6 и проводить с ним ежегодные процедуры:

• проверять способ начисления амортизации;
• пересматривать СПИ;
• пересматривать ликвидационную стоимость;
• проводить обесценение и другое.

Для списания ОС, стоимость которого несущественна по учетной политике БУ, применяется штатный документ Перевод ОС в малоценное оборудование, он вводится до процедуры Закрытия месяца за декабрь.

До релиза 3.0.106.101 в 1С не поддерживалось автоматическое списание ОС, полностью самортизированных в БУ и НУ, стоимость которых ниже лимита. Ошибка исправлена.

Предлагаем Пошаговую инструкцию отражения в 1С такой операции.

Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.

Пошаговая инструкция

В связи с переходом на ФСБУ 6, внесены изменения в учетную политику БУ с 01.01.2022: PDF

• объекты стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу относятся к несущественным активам и списываются на расходы в момент приобретения.

На 31.12.2021 выявлен полностью самортизированный объект — Вентилятор радиальный, относящийся:

• по БУ — к несущественным активам, т. к. стоимость первоначальная < 100 тыс. руб.;
• по НУ — к амортизируемому имуществу (ОС).

По данным БУ и НУ:

• стоимость первоначальная (С перв.) = 45 000 руб.;
• амортизация накопленная (Ам) = 45 000 руб.;
• стоимость балансовая (С баланс.) = 0 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание ОС, стоимость которого несущественна (в БУ)

Заполните и проведите документ Перевод ОС в малоценное оборудование в разделе ОС и НМА.

В шапке документа:

• Местонахождение ОС — укажите подразделение;
• Событие ОС — заполняется автоматически Перевод в малоценное оборудование.

В табличной части:

• Основное средство — по кнопке Добавить или Подбор перенесите в табличную часть нужный объект из справочника Основные средства (в нашем примере Вентилятор радиальный).
• Малоценное оборудование:
  • подбирается автоматически из справочника Номенклатура по соответствующему наименованию;
  • можно создать вручную;
  • если оставить незаполненным, новая карточка номенклатуры создается автоматически при проведении документа с идентичным наименованием и видом номенклатуры Малоценное оборудование и запасы.
• Сотрудник:
  • автоматически заполняется сотрудник, указанный МОЛ при принятии ОС к учету;
  • можно указать сотрудника вручную.

Документ формирует проводки:

• Дт 02.01 Кт 01.09 – списана накопленная амортизация ОС в БУ и НУ;
• Дт 01.09 Кт 01.01 – списана первоначальная стоимость ОС в БУ и НУ;
• Дт МЦ.04 – стоимость ОС отражена на забалансовом учете.

Если при переходе на ФСБУ 6 объект должен быть списан только в БУ, а в НУ продолжить числиться в составе ОС (например, планируется провести реконструкцию, модернизацию актива), спишите в 1С его балансовую стоимость только в БУ с помощью документа Операция, введенная вручную датой 31.12.2021.

Проводки cделайте только в бухучете:

• Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость ОС в БУ;
• Дт 02.01 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация ОС в БУ;
• Дт МЦ.04 — контроль за ОС за балансом, т. к. данный объект продолжает эксплуатироваться, в случае необходимости укажите материально ответственное лицо в Субконто 3.

Суммы для налогового учета не указываются.

Повторное Закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6

Советуем сначала провести повторное Закрытие месяца за декабрь 2021 на копии базы и сравнить данные бухгалтерского учета с теми данными, по которым была сформирована Бухгалтерская отчетность за 2021. Корректировки при повторном закрытии месяца могут затронуть остатки по счетам 02, 84.

После того как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, осуществите повторное Закрытие месяца за декабрь:

• выполните операцию Переход на ФСБУ 6 и остальные непроведенные операции после нее.

Подробнее о последовательности операций при переходе на ФСБУ 6 в статье Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости в шаге Повторное закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6.

Проверка остатков списанного ОС в БУ и НУ

Проверьте стоимость ОС, списанного в БУ и НУ, с помощью отчета Анализ субконто за декабрь 2021.

ОС, полностью самортизированный, стоимость которого несущественна, списан с учета в БУ и НУ.

В бухгалтерском учете данный объект продолжает учитываться за балансом на счете МЦ.04.

См. также:

• Порядок перехода на ФСБУ 6/2020
• Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 6/2020 в 1С
• Переклассификация активов на 31.12.2021: разбор ОС по категориям
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости, амортизируемые в налоговом учете

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email