ФНС показала на примерах, как на УСН и ПСН уменьшать налог на взносы ИП

Источник: промостраница ЕНС

Информация для: ИП на УСН «доходы», ИП на ПСН

На промостранице ЕНС, размещенной на сайте ФНС, налоговики дают разъяснения особенностей новой системы расчетов с бюджетом. Страница постоянно актуализируется и дополняется.

В связи с принятием поправок, внесенных в НК РФ Федеральным законом N 389-ФЗ, ФНС разъяснила новый порядок уменьшения налогов по УСН «доходы» и ПСН на страховые взносы ИП «за себя».

До принятия Закона N 389-ФЗ налоги по УСН или ПСН можно было уменьшать только на взносы ИП, фактически уплаченные в отчетном (налоговом) периоде.

По новым правилам налог (авансовые платежи) по УСН и ПСН уменьшаются на взносы ИП, подлежащие уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента. Фактическая уплата теперь неважна.

При этом ИП может сам определять, на какую сумму (в пределах взносов, подлежащих уплате за год) в налоговом (отчетном) периоде делать уменьшение налога (аванса) по УСН или ПСН.

ФНС приводит несколько примеров.

Пример 1

ИП на УСН «доходы» без работников получил за 2022 год доходы 900 тыс. рублей. Исчисленный аванс за 9 месяцев 2023 года — 70 000 рублей.

По сроку 01.07.2023 ИП уплатил 6 тыс. рублей взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2022 года: (900 000 – 300 000) х 1%.

Фиксированные взносы за 2023 год, подлежащие уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей, ИП не уплатил.

С учетом новых положений Закона N 389-ФЗ, ИП может уменьшить аванс по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года на взносы «за себя» в размере 51 842 рублей (6 000 + 45 842).

Таким образом, ИП должен оплатить аванс по УСН за 9 месяцев 2023 года в размере 18 158 рублей (70 000 – 51 842).

Пример 2

ИП на УСН «доходы» без работников в третьем квартале 2023 года получил доход 800 тыс. рублей. Ранее доходов не было. Исчисленный аванс по доходам, полученным в третьем квартале 2023 года, — 48 тыс. рублей.

Взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей составят: (800 000 – 300 000) х 1%) = 5 000 рублей.

ИП может уменьшить сумму аванса по сроку уплаты 28.10.2023 на:

• фиксированные взносы за 2023 год, подлежащие уплате по сроку 31.12.2023 в размере 45 842 рублей;
• на часть исчисленных 1%-взносов за 2023 год.

Причем взносы могут быть еще не оплачены.

При таких условиях налога к уплате по сроку 28.10.2023 не будет, так как вся сумма аванса уменьшится на взносы:

48 000 (исчисленный аванс) – 45 842 (фиксированные взносы) — 2 158 (часть 1%-взносов) = 0.

Если в четвертом квартале ИП не получит доходы, то не будет и налога, который мог бы быть уменьшен. И тогда оставшаяся сумма 1%-взносов за 2023 год (по сроку уплаты 01.07.2024) в размере 2 842 рублей (5 000 – 2 158) может быть учтена при уменьшении налога по УСН за налоговый период 2024 года.

А если ИП после 31.12.2022 оплатит взносы «за себя» за периоды, предшествующие 2023 году, он также может уменьшить налог по УСН (или ПСН) за 2023-2025 годы.

Пример 3

ИП на УСН в отчетном периоде 9 месяцев 2023 года уплатил задолженность по фиксированным взносам за 2021 год. Он может уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН за отчетный период 9 месяцев 2023 года.

См. также:

• Принят новый порядок уменьшения налогов при УСН доходы и ПСН на взносы ИП — действует с 01.01.2023
• ФНС разъяснила порядок уменьшения УСН 6% и ПСН на взносы ИП «за себя»
• Новшества по ЕНП-уведомлениям с 01.10.2023
• Единый налоговый платеж (ЕНП) — практика применения с учетом изменений в 2023. Законодательный обзор

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email