Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Размер предельной базы — важнейший показатель, используемый при расчете взносов. Впервые он стал применяться с 2001 года. С тех пор неоднократно менялись подходы к определению его размера и нормативные акты, в которых они были закреплены.

В статье расскажем:

• кто сейчас устанавливает предельную базу;
• как исторически менялись правила ее расчета и применения;
• по какой формуле она исчисляется сейчас;
• в каких случаях не требуется ориентироваться на законодательный лимит;
• что учесть бухгалтеру при применении предельной базы.

Историческая справка

В настоящее время размер предельной базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ, а порядок ее расчета и индексации указан в НК РФ. Но так было не всегда.

С 2023 года для расчета предельной базы применяется особый алгоритм.

Формула и размеры предельного показателя

Предельная база— величина не постоянная. Ежегодно ее пересматривают и официально утверждают новый размер.

Для расчета показателя используется формула:

По этой формуле проведены расчеты предельной базы в 2023 и 2024 годах:

По этому алгоритму данный показатель будет исчисляться в 2025 году и последующие периоды.

Какие формулы применялись для расчета предельной базы в 2021-2022 годах, рассказываем здесь >>

Предельная база в 1С

Разработчики 1С поддерживают значение предельной базы по взносам в программе в актуальном состоянии —от этого зависит правильность начисления взносов пользователями программы.

В базе ЗУП 3.1 обновление этого показателя происходит:

• автоматически — если подключена интернет-поддержка;
• вручную — если такой поддержки нет.

Как загрузить в программу файлы с обновлениями или отредактировать показатель вручную, рассказываем в статьях:

• Обновление законодательных значений (классификаторов) в ЗУП 3
• Обновление МРОТ и предельной базы по взносам (ЗУП 3.1.27.129/3.1.28.35)

Как связаны предельная и расчетная базы

Расчетная база по взносам — сумма фактически начисленных застрахованным лицам доходов, облагаемых взносами. Ее учет ведет работодатель с целью исчисления страховых взносов.

Чтобы верно применить тариф по взносам, нужно посчитать включаемые в базу выплаты по каждому физлицу и сравнить итог с предельным значением базы, установленной законодательно.

Откуда в 1С-Отчетность берутся данные в подразделе 1.1 РСВ в строках по взносам с базы, не превышающей и превышающей предельную величину базы?

Как считать взносы с учетом предельной базы

Покажем на примере, как посчитать сумму страховых взносов, если в течение года вознаграждения, начисленные в пользу работника, превысили предельную базу.

Нестеров И.П. в 2024 году трудится главным инженером в ООО «Высокие технологии». Его зарплата— 220 000 руб. в месяц.

При расчете взносов следует учесть правило: начислять взносы по тарифу 30% нужно до того момента, пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной базовой величины — 2 225 000 руб. Далее расчет производится по тарифу 15,1%.

Месяц	Зарплата за месяц, руб.	Нарастающим итогом с начала года, руб.	Расчет взносов, руб.
Январь	220 000	220 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Февраль	220 000	440 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Март	220 000	660 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Апрель	220 000	880 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Май	220 000	1 100 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Июнь	220 000	1 320 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Июль	220 000	1 540 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Август	220 000	1 760 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Сентябрь	220 000	1 980 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Октябрь	220 000	2 200 000	220 000 руб. x 30% = 66 000
Ноябрь	220 000	2 420 000	(2 225 000 – 2 200 000) х  30% + (2 420 000 – 2 225 000) х 15,1% = 36 945
Декабрь	220 000	2 640 000	220 000 х 15,1% = 33 220

Когда предельный показатель не применяется

Ориентироваться на показатель предельной базы требуется не во всех случаях исчисления взносов.

Ошиблись, применив основной тариф вместо льготного МСП? Здесь специалисты БухЭксперт8 подскажут, как все исправить.

Бухгалтеру на заметку

Расчет взносов с применением предельной базы по взносам имеет свои нюансы на практике.

Вопрос	Ответ	Нормативная ссылка
Работник в течение года уволился и снова устроился на работу в компанию. Нужно ли при определении предельной величины базы для начисления страховых взносов учитывать его зарплату до увольнения?	Да, нужно учитывать. Расчетным периодом по взносам признается календарный год, поэтому при определении предельной величины базы для исчисления страховых взносов необходимо учитывать все выплаты работника за год — и до увольнения, и после приема на работу	п. 1 ст. 423 НК РФ Письмо Минфина от 18.12.2017 N 03-15-06/84401
Сотрудник трудится в одной компании по основному месту работы, а в другой — по совместительству. Нужно ли работодателю по основному месту работы при определении предельной базы по взносам учитывать доходы со второго места работы?	Не нужно. Законодательством не установлена обязанность требовать сведения о начисленных физлицу выплатах и иных вознаграждениях от других лиц, поэтому при определении единой предельной величины базы по взносам работодателю по основному месту работы не нужно учитывать доходы работника по другим местам работы	ст. 419, 420, 421, 422, 425, 431 НК РФ

Запомните

• Предельная величина базы по взносам ежегодно устанавливается Правительством РФ. Порядок ее расчета и индексации прописан в ст. 421 НК РФ.
• На каждый новый календарный год расчет предельной базы проводится путем умножения прогнозируемой величины средней зарплаты одного работника на 12 и коэффициент 2,3.
• В предусмотренных законодательством случаях показатель предельной базы не применяется — при исчислении взносов на травматизм, расчете взносов по доптарифам по ст. 428 НК РФ и др.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email