Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →
Первичный документ — предмет пристального внимания для уважающего себя бухгалтера. Только выпусти его из-под контроля — и неприятности в виде штрафов и доначислений не заставят себя ждать. Насколько опасно невнимание к первичным документам и как не позволить простым, на первый взгляд, бумажкам испортить жизнь?
Сегодня разговор пойдет об опасностях, таящихся в обычном первичном документе и о том, как их избежать. А также о том, с какой первичкой нам предстоит столкнуться в будущем.
Содержание
420 миллионов — и это за один недостоверный реквизит!
В первичном документе налоговые инспекторы тщательно изучают каждый реквизит, особенно если он относится к разряду обязательных. И если реквизит покажется подозрительным, последствия могут быть катастрофическими:
Инспекция доказала с помощью почерковедческой экспертизы, что подписи на первичных документах, на основании которых заявлены расходы по налогу на прибыль, сделаны неустановленными лицами. Налоговые доначисления составили 419 887 065 руб. (Постановление АС Московского округа от 08.02.2017 по делу N А40-165815/2015).
Подпись лица, ответственного за оформление совершившегося события, относится к основным реквизитам первичного документа (пп. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Ошибки, неточности или искажения любого из реквизитов, перечисленных в этой статье, могут повлечь претензии контролеров и налоговые доначисления.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Первички нет? Поможет только суд…
Если вы не можете представить контролерам документы, необходимые для расчета налогов, ФНС имеет право определить сумму налоговых обязательств расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Это крайне невыгодно.
Если это случилось с вами, ищите защиты в суде:
Компании удалось отбиться от налоговых доначислений, хотя у нее отсутствовал первичный документ на принятие к учету приобретенной металлоконструкции. Расходы на ее покупку были учтены в составе материальных.
Суд посчитал неправомерным применение налоговиками расчетного способа — ведь контролеры располагали иными документами, подтверждающими факт оплаты металлоконструкции и факт ее использования при строительстве объекта по договору подряда (выпиской по расчетному счету и локальным сметным расчетом).
Доначисление налога только по причине утраты первичного документа носит формальный характер, противоречит ст. 31 НК РФ и является незаконным (Постановление АС Уральского округа от 15.01.2019 N Ф09-8696/18 по делу N 42080).
Компании повезло: судьи встали на ее сторону. И все же при утрате первичных документов нужно предпринять максимум усилий по их восстановлению, иначе доначислений и штрафных санкций избежать сложно.
Миллион рублей за отсутствие первички с истекшим сроком хранения
Правило о том, что нужно хранить документы не менее 5 лет после отчетного года, закреплено в п. 1 ст. 29 Федерального закона N 402-ФЗ. То есть, законодательно ограничен только минимальный период времени хранения первички. Сколько ее нужно хранить фактически, решать самому налогоплательщику с учетом специфики своей деятельности. Однако необдуманное раннее уничтожение первички небезопасно!
Компания не представила налоговикам первичные документы, подтверждающие произведенные затраты по объекту долгосрочного строительства. В результате ей доначислили НДС в сумме 919 212, 32 руб. Доводы налогоплательщика о том, что затребованные документы датированы 2003-2004 гг., и они уничтожены в связи с окончанием срока хранения, налоговики и судьи не приняли. Арбитры указали, что сохранить столь давние документы — в интересах компании (Постановление АС СЗО от 04.06.2015 N Ф07-9006/2014).
В рассмотренном деле судьи подтвердили выводы налоговиков о том, что по операциям, не подтвержденным первичными документами, вычет НДС невозможен. Для правомерности вычета обязательно нужна «расходная» первичка (ст. 172 НК РФ).
Первичка будущего — какой она станет?
Как же хочется надеяться, что в обозримом будущем контролеры перестанут наказывать бизнесменов за отсутствие первички или ее неверное оформление. А в учете и отчетности главное значение будет иметь профессиональное суждение специалиста по учету, а не кипы бумаг с обязательными реквизитами. Но пока это только сюжет для писателей-фантастов или сценарий, который возможен еще очень нескоро.
Нам же в обозримом будущем следует готовиться к тому, что статус первичного документа в скором времени появится у таких документов, как кассовый чек, договор, служебное задание и иных бумаг гражданско-правового характера. А длящиеся и повторяющиеся факты хозяйственной деятельности (например, начисление процентов или амортизацию активов) разрешат оформлять одним сводным первичным документом, составляемым на отчетную дату. Такие новшества предусматривает новый ФСБУ «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», обязательное применение которого планируется с 2020 года.
А значит, пока мы работаем в прежнем режиме, и наша основная задача — снижать налоговые риски, связанные с недочетами в первичке. Мы очень хотим вам помочь и предлагаем воспользоваться рекомендациями опытного специалиста по работе с первичными документами, которые вы сможете получить на нашем семинаре:
20 июня 2019 года
Бухгалтерская первичка: 1001 сложный вопрос
Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →
Программа семинара
- Использование унифицированных форм первичной документации и собственных бланков. Как относиться к «самодеятельности» контрагентов? «Улучшение» счетов-фактур УПД: изменения в нормативной базе и самостоятельная работа;
- Учет при позднем поступлении документов:
- отражение факта хозяйственной жизни в бухучете;
- налоговый учет и НДС;
- случаи, когда нужно подавать уточненные декларации по налогам;
- случаи, когда позднее поступление документов критично.
- Общие правила заполнения документов. Типичные ошибки. Внесение исправлений в первичные учетные документы и ситуации, когда правка запрещена.
- Право подписи первичных документов. Передача права подписи. Новые правила выдачи доверенностей. Последствия подписания документа ненадлежащим лицом. Должен ли налогоплательщик проверять правомерность подписи на документах, полученных от контрагентов? Факсимиле на документе: что делать?
- Нужна ли документу печать?
- Документ на иностранном языке: необходимый минимум действий по легализации.
- Применение в документах «не рублевых» измерителей: риски, налоговые последствия и бухгалтерский учет. Новые правила расчета рублевого эквивалента в 2019 году.
- Хранение документации. Сроки и организация хранения первичных документов: новые требования, ответственность главного бухгалтера.
- Работа с бумажными и электронными копиями документов: верное копирование, верное заверение. Новый ГОСТ по документообороту с июля 2018 г.: нормы о копиях. Случаи, когда оригиналы могут отсутствовать в организации и хватит только копий документов.
- Договор и акт, как первичные документы. Что делать, если контрагент тянет с подписанием/выставлением документов? В каких случаях акты необходимы, а когда можно без негативных последствий обходиться без них?
Не упускайте своего шанса! Ждем вас на семинаре!
Разберитесь в сложных вопросах сейчас, чтобы не дать контролерам
ни единого повода для придирок, доначислений и штрафов!По всем вопросам пишите нашим онлайн-консультантам на сайте
Позвоните прямо сейчас и мы забронируем для вас место.Прямой эфир пройдет 20 июня начало в 11:00 мск.
Запись будет доступна через 36 часов после окончания эфира!
Ждем вас и вашу компанию!
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо,как всегда очень актуально.