Сторно в бухгалтерском учете: что это и как применять

В работе бухгалтера точность – ключевое требование. Но и в выверенном учете случаются ошибки: неверная сумма, неправильная корреспонденция счетов или задвоение операции. Просто удалить запись в учете нельзя – это нарушит хронологию и достоверность учета. Для исправления используется специальный прием – сторно. Расскажем, что это такое, в каких случаях применяется и как правильно оформить сторнировочную запись.

Что означает термин «сторно»

Сторно — это способ отмены или корректировки ранее сделанной бухгалтерской записи, возврат к прежнему значению.

В учетных регистрах и автоматизированных системах такая операция обычно выделяется красным цветом либо отображается со знаком «минус» в соответствующих графах.

При подведении итогов сумма такой проводки не прибавляется к оборотам, а вычитается из них, полностью или частично «обнуляя» ошибочную запись. Это позволяет исправить неточность, сохранив хронологию операций и достоверность данных.

Сторно документа в 1С 8.3 Бухгалтерия

Формы сторно

На практике применяют два вида сторно:

1. Обычное сторно — в учете отражается та же сумма, но с обратной корреспонденцией счетов
2. Красное сторно — сумма приводится с минусом и обнуляет исходную запись

Алгоритм действий:

• составляется повторная проводка с той же корреспонденцией счетов, что и ошибочная, но сумма указывается со знаком «минус» (красное сторно) – это аннулирует неверную запись
• после этого, если требуется, формируется новая, правильная проводка с верной суммой и корреспонденцией счетов

Метод «красное сторно» позволяет при внесении корректировок не искажать итоговые обороты по счетам. Если бы при завышенной сумме бухгалтер просто добавил обратную проводку (Дт счета, который был по Кт, и наоборот), это привело бы к двойному неоправданному увеличению оборотов.

Примеры типовых ситуаций  

Покажем на примерах, как применять метод сторно.

Пример 1 – арифметическая ошибка (завышение суммы)

Бухгалтер начислил зарплату сотруднику производственного цеха в размере 85 000 руб., хотя по расчетно-платежной ведомости следовало начислить 75 000 руб.

Ошибочная проводка:

Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 85 000 руб.

Обнаружив завышение, бухгалтер оформляет:

• сторнировочную запись (полное аннулирование ошибочной суммы):

Дт 20 Кт 70 – 85 000 руб. (сторно)

• правильную проводку (начисление верной суммы):

Дт 20 Кт 70 – 75 000 руб.

В результате на сч. 20 отражена корректная сумма 75 000 руб., а обороты не искажены.

Пример 2 – неверная корреспонденция счетов

Организация приобрела материалы для офиса на сумму 20 000 руб. Бухгалтер ошибочно отнес затраты не на счет 10 «Материалы», а сразу на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Ошибочная проводка:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 20 000 руб.

Порядок исправления:

• Аннулируется неверная проводка:

Дт 26 Кт 60 – 20 000 руб. (сторно)

• Оформляется верная запись:

Дт 10 Кт 60 – 20 000 руб.

Пример 3 – исправление в связи с уточнением первичных документов

Поставщик прислал исправленный счет-фактуру и акт, уменьшив стоимость ранее оказанных услуг с 60 000 руб. до 50 000 руб. В учете покупателя необходимо отразить уменьшение кредиторской задолженности и расходов.

Первоначальная проводка (на дату получения первых документов):

Дт 26 Кт 60 – 60 000 руб.

После получения корректировочных документов бухгалтер делает сторнировочную запись на разницу (10 000 руб. = 60 000 руб. – 50 000 руб.):

Дт 26 Кт 60 – 10 000 руб. (сторно)

Дополнительная проводка на полную сумму не требуется, так как первоначальную сумму скорректированы сторно до нужных 50 000 руб.

Как оформить сторнировочную запись

Любая сторнировочная запись должна быть документально обоснована. Без документального подтверждения вносить исправления в учет нельзя.

Основанием для применения метода сторно служит Бухгалтерская справка-расчет.

В этом документе обязательно указываются:

• причина внесения исправлений (обнаружена арифметическая ошибка, получен корректировочный акт от поставщика, выявлена неверная корреспонденция счетов и т. д.)
• реквизиты ошибочной записи (дата, номер, сумма, содержание операции)
• содержание сторнировочной записи и ее сумма
• период, в который вносится исправление
• подпись бухгалтера, составившего справку, и дата составления

Бухгалтерская справка, содержащая обязательные реквизиты, является первичным учетным документом и служит основанием для выполнения корректировки в учете. Хранить ее необходимо вместе с другими документами за соответствующий период.

Кратко о сторно в бухгалтерском учете 

• когда в учете обнаружена ошибка (завышена сумма или перепутаны счета), просто удалить проводку нельзя. Эту проблему решают с помощью метода сторно, что позволяет аннулировать неверную запись, не нарушая хронологию учета и требования законодательства
• исправление вносится путем повторения ошибочной проводки со знаком «минус» (или красным цветом) – это «обнуляет» неправильную сумму, после чего при необходимости делается новая, верная проводка
• любая сторнировочная запись должна быть подтверждена первичным документом – бухгалтерской справкой-расчетом, в которой указывают причину корректировки, реквизиты ошибочной записи и саму сторнируемую сумму

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email