Почему в 6-НДФЛ в Раздел 2 компенсация отпуска и отпускные попадают в разные отчетные периоды при одновременной их выплате?

Начисляем в марте сотруднику отпуск и компенсацию отпуска в одном документе. Выплачиваем тоже одной суммой тоже в марте 2019. Однако сумма компенсации и НДФЛ с нее попадают во второй раздел 6-НДФЛ в первый квартал, с датой перечисления налога на следующий день после даты выплаты. А сумма отпускных и НДФЛ с них попадают в 6-НДФЛ во второй квартал, с датой перечисления налога 01.04.2019. Это корректная ситуация или ошибочная? Почему так происходит?

Да, такое заполнение отчета корректно. Крайний срок для перечисления НДФЛ определен в п. 6 ст. 226 НК РФ:

• для отпускных это — последний день месяца;
• для компенсации отпуска— следующий день после выплаты.

Если крайний срок выпадает на выходной день, то срок передвигается на ближайший следующий рабочий день.

То есть, если отпускные выплачены в месяце, последний день которого приходится на выходной, то крайний срок смещается на первый рабочий день следующего месяца. Таким образом крайний срок перечисления может сместиться в следующий квартал.

В Раздел 2 отчета 6-НДФЛ блоки строк включаются по крайнему сроку перечисления (строка 120).

Следовательно, отпускные в данном случае правильно отражаются в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2019 г.

Рассмотрим ситуацию на примере и как она отразится в отчете 6-НДФЛ.

Сотруднику Клеверову А. И. 7 июня 2019 г. в одном документе Отпуск начислены оплата за 3 дня Отпуска за ненормированный рабочий день, и компенсация за 3 дня Отпуска за вредность.

Итого начислено по документу:

• 4 607,52 (Компенсация отпуска (Отпуск за вредность)) + 6 143,36 (Отпуск за ненормированный рабочий день) = 10 750,88 руб.

Исчислен НДФЛ:

• 10 750,88 (Сумма начисленного дохода) * 0,13 (Ставка НДФЛ) = 1 398 руб.

Выплата всех сумм проведена документом Ведомость в кассу от 07.06.2019.

Для наглядности в примере не будем включать другие доходы.

В отчете 6-НДФЛ за 1 полугодие 2019 г. в Раздел 1 попадет вся сумма, начисленная документом Отпуск:

В Раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2019 г. включится только сумма компенсации:

Выплата отпускных будет включена в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года:

Крайний срок перечисления НДФЛ для компенсации отпуска – следующий день после выплаты: 08.­06.2019. Поскольку этот день приходится на выходной (суббота), то крайний срок смещается на ближайший следующий рабочий день – 10.06.2019.

Для суммы отпускных, выплаченных 07.06.2019, крайний срок перечисления – 30.06.2019. Поскольку этот день приходится на выходной, срок также смещается на ближайший рабочий день – 01.07.2019.

Поскольку в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ блоки строк включаются именно по крайнему сроку перечисления (строка 120), то блок строк по отпускным попадает в отчет за 9 месяцев 2019 года.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email