Реализация товаров через маркетплейс по договору комиссии на УСН с НДС в 1С

Из статьи вы узнаете, как упрощенцу на пониженных ставках НДС отражать реализацию товаров через электронные площадки в программе 1С.

Рассмотрим вариант, который подходит при работе с маркетплейсами по договору комиссии или агентирования (FBO, FBS), например, Озон, ВБ

Подробнее о видах договоров Виды договоров с маркетплейсами в 1С

Пошаговая инструкция

Организация на УСН «доходы минус расходы» и ставкой НДС 5% реализует товары в розницу через торговую площадку ООО «МАРКЕТПЛЕЙС».

01 апреля маркетплейсу переданы товары на реализацию — 33 600 руб. (в т. ч. НДС 5%). Товары приобретены без НДС и оплачены поставщику.

09 апреля получен отчет о продажах за 1 — 6 апреля:

• реализация — 9 030 руб. (в т. ч. НДС 5%)
• комиссия маркетплейса (10%) — 903 руб.

15 апреля на расчетный счет организации поступила выручка за минусом комиссии — 8 127 руб.

30 апреля маркетплейс предоставил акт об оказанных услугах за апрель на сумму вознаграждения — 903 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера: PDF

Настройки программы

Для отражения посреднических операций в программе настройте Функциональность в разделе Главное — Функциональность — Торговля — Комиссионная торговля.

Для реализации товаров через комиссионера установите флаг:

• Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов)

В разделе Главное — Функциональность — Торговля:

В разделе Главное — Налоги и отчеты — УСН, если придерживаетесь осторожной позиции, на которой настаивают налоговики, оставьте настройку (она установлена по умолчанию):

• Порядок признания дохода от продаж через комиссионера (маркетплейс) — По факту получения оплаты от покупателя комиссионером (рекомендуется)

Как признавать доход на УСН при продажах через комиссионера в 1С?

Создайте договор с комиссионером в справочнике Контрагенты из раздела Справочники — Контрагенты.

• Вид договора — С комиссионером (агентом) на продажу

Этот договор будет использоваться для отражения операций и по реализации товаров, и по комиссионным услугам.

Передача товаров маркетплейсу

Передача продукции агенту, как и при комиссии, не означает списание ее с баланса. Количество товаров, переданных на склад электронной площадки, будет все время меняться, поэтому нужно обеспечить учет их движения.

В день передачи товаров на склад агента сформируйте документ Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Передача на реализацию в разделе Продажи — Маркетплейсы и комиссионеры.

Заполните:

• Контрагент — маркетплейс
• Договор — договор с видом С комиссионером (агентом) на продажу

В табличной части:

• %НДС — применяемая ставка НДС справочно, при передаче НДС не начисляется
• Счет учета — 41.01 «Товары на складе»
• Счет передачи — 45.01 «Покупные товары отгруженные»

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 45.01 Кт 41.01 — передача товара маркетплейсу

Регистрация отчета маркетплейса

Если получен отчет о реализации товаров физическим лицам, создайте или загрузите документ Отчет комиссионера с видом Розничные продажи в разделе Продажи.

По ссылке Расчеты автоматически установлены:

• Счет расчетов за товары / по авансам полученным — 62.01 / 62.02
• Счет расчетов за посреднические услуги / по авансам выданным — 60.01 / 60.02

В табличной части при заполнении проданной номенклатуры автоматически установлены:

• Счет учета — 45.01 «Покупные товары отгруженные»
• Счет доходов — 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»
• Субконто — номенклатурная группа. Если не заполнена автоматически, выберите из справочника Номенклатурные группы
• Счет расходов — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»
• Счет учета НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость»

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 45.01 — списание стоимости продукции в расходы
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — отражение доходов от реализации
• Дт 90.03 Кт 68.02 — исчисление НДС

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Доходы на сумму выручки без учета НДС
• регистрационную запись в графу Расходы на стоимость товаров (в нашем примере проданный товар приобретен без НДС и оплачен поставщику)

Поступление оплаты от маркетплейса

Поступление денежных средств от покупателей, перечисляемых комиссионером за вычетом своего вознаграждения, оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

В документе укажите:

• Вид операции — Оплата от покупателя
• Договор — договор с посредником с видом С комиссионером (агентом) на продажу
• Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным»
• Статья доходов — Оплата от покупателей

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 62.01— поступление оплаты от покупателей по договору комиссии

Записи в регистры УСН были сформированы на дату проведения отчета маркетплейса.

Формирование сводной справки по розничным продажам

При совершении облагаемых НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) лицам-неплательщикам НДС счета-фактуры не составляются по письменному согласию сторон (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

В этом случае в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1, п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

При реализации товаров физическим лицам счета-фактуры на авансы и отгрузку можно не выставлять (п. 7 ст. 168 НК РФ).

При реализации через посредника комиссионер не выставляет СФ физлицам и не передает их комитенту (Письмо Минфина от 06.04.2016 N 03-07-09/19563). Комитент самостоятельно формирует записи в книгу продаж на основании первичных учетных документов с суммарными (сводными) данными по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1, п. 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

В 1С таким первичным документом является Сводная справка по розничным продажам, которая НЕ регистрируется в Отчете комиссионера, так как составляется комитентом, а не посредником.

Сводная справка по розничным продажам из раздела Продажи — Счета-фактуры выданные — кнопка Создать формируется за месяц (день, неделю, квартал). Периодичность заполнения сводных справок организация устанавливает самостоятельно.

Справка включает все продажи физлицам, которые проведены до ее оформления:

• собственные продажи — Отчет о розничных продажах
• продажи через агента — Отчет комиссионера (агента)

Сводная справка по розничным продажам заполняется автоматически по кнопке Заполнить по документам-основаниям:

• Код вида операции: — 26 «Реализация товаров, работ, услуг неплательщикам НДС, получение авансов»

В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» Книги продаж (раздел Отчеты) будут указаны номер и дата документа Сводная справка по розничным продажам. PDF

Отражение в учете услуг маркетплейса и удержание вознаграждения

В бухгалтерском учете затраты на услуги посредника признаются расходами по обычным видам деятельности на дату выставления акта об оказании услуг (п. 5, п. 6, п. 16 ПБУ 10/99).

Для отражения в 1С услуг электронной площадки создайте документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги, раздел Покупки — Поступления (акты, накладные, УПД).

В документе укажите:

• Договор — договор с маркетплейсом
• Расчеты
  • Счет расчетов за товары — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • Счет расчетов за посреднические услуги — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • Счет расчетов по авансам выданным — 60.02 «Расчеты по авансам выданным»

Счета расчетов за товары и посреднические услуги указываются для автоматического проведения в документе удержания стоимости услуг из выручки комитента.

В форме Цены в документе по ссылке НДС в сумме (НДС сверху):

• флажок НДС включать в стоимость установлен автоматически
• НДС — укажите удобную для вас настройку, она влияет только на порядок заполнения сумм в табличной части. Подробнее — Как установить настройку НДС в документе поступления в 1С?

В табличной части по ссылке Счета учета:

• Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»:
  • Статьи затрат — Услуги комиссионеров:
    • Вид расхода — Прочие расходы

Укажите номер и дату счета-фактуры поставщика, нажмите Зарегистрировать. Если получен УПД, номер и дату не заполняйте, установите переключатель УПД. Подробнее Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 60.01 — учет расходов на комиссионное вознаграждение с НДС
• Дт 60.01 Кт 62.01 — удержание из выручки комиссионного вознаграждения

Для автоматического проведения зачета время документа Поступление (акт, накладная, УПД) на услуги комиссионера должно быть более поздним, чем время всех отчетов о продажах.

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Расходы на сумму зачтенных услуг с НДС

Проверка расчетов

Проверить расчеты с агентом в разрезе договоров можно с помощью анализа взаиморасчетов в отчете Анализ субконто в разрезе Контрагентов и Договоров.

После исполнения обязательств по договору сальдо на конец периода отсутствует.

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС по операциям отражается (в нашем примере во 2 кв.):

• в Разделе 3:
  • стр. 034 «Реализация (передача на территории РФ…) — сумма выручки от реализации, без НДС и сумма начисленного НДС
• в Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • счет-фактура выданный. Код вида операции «26»

Книга учета доходов и расходов

В книге учета доходов и расходов (раздел Отчеты — Книга доходов и расходов УСН) отражается:

• выручка — без учета начисленного НДС
• себестоимость проданных товаров и вознаграждение маркетплейса — с учетом входящего НДС

См. также:

• Виды договоров с маркетплейсами в 1С
• Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) на УСН в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email