Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) в ЕАЭС не подтвержден в течение 180 дней в 1С

Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту несырьевых товаров в ЕАЭС не собран в срок 180 дней. Какие шаги надо выполнить в 1С?

Рассмотрим на примере реализации готовой продукции:

• начисление НДС с экспортной выручки;
• нюансы заполнения декларации по НДС.

Пошаговая инструкция

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем LadystyleKz (Казахстан) на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.

15 февраля покупателю LadystyleKz отгружена на экспорт продукция Босоножки женские «Кейт» (1 000 пар.) стоимостью 15 000 USD.

Организация не собрала в срок (в течение 180 дней) пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.

14 августа — на 181 день с даты отгрузки товаров на экспорт Организация начислила НДС по ставке 20%.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

См. начало примера Реализация готовой продукции на экспорт (ЕАЭС)

Блок-схема «Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) в ЕАЭС»

На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:

• книге продаж;
• декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
• 1С.

Рассмотрим порядок действий для ситуаций:

• Документы НЕ собраны в срок (180 кл. дней). Экспорт будет подтвержден позднее.
• Документы НЕ собраны в срок (180 кл. дней). Экспорт НЕ будет подтвержден позднее.

Начисление НДС с экспортной выручки

Нормативное регулирование

Если пакет документов для подтверждения экспорта товаров (готовой продукции) не собран и не предоставлен в ИФНС в течение 180 дней, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 20 (10)% (п. 5 Протокола ЕАЭС). Право на ставку НДС 0% налогоплательщик в таком случае теряет.

С 1 января 2024 года, если нулевая ставка НДС по экспорту не подтверждена в 180-ти дневный срок, НДС начисляется на последнее число квартала истечения срока представления подтверждающих документов (п. 4 ст. 1, п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2022 N 549-ФЗ). Уточненные декларации сдавать не нужно.

Подтвердить экспортную нулевую ставку НДС станет проще с 2024 года, а электронные реестры — обязательны

При неподтверждении нулевой ставки по экспорту пени начислят, если обязанность по уплате НДС за квартал, в котором вы исчислили налог с экспортных операций по общим ставкам, не будет исполнена в срок (п. 1 ст. 75 НК РФ). Расчет пеней производится в общем порядке.

Учет в 1С

Если реализация на экспорт не подтверждена в срок 180 дней, на 181-й день (даже если он выпал на выходной), зарегистрируйте это событие документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Шапка документа

• от — дата, на которую истекает срок подтверждения нулевой ставки НДС;
• Статья прочих расходов — создайте статью в справочнике Прочие доходы и расходы.
  • Вид статьи в НУ — Налоги и сборы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Почему при неподтвержденном экспорте неверно начисляется налог на прибыль в 1С?

Документ по умолчанию заполняется всеми реализациями на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому лишние данные удалите и оставьте только те, по которым не собран в срок пакет подтверждающих документов на дату документа.

Табличная часть документа

Табличную часть можно заполнить автоматически экспортными реализациями по кнопке Заполнить.

• Событие — Не подтверждена ставка 0%.

Если экспорт не подтвержден в срок 180 дней:

• доначислите НДС по ставке 20 (10)%;
• выставите новый счет-фактуру с НДС в одном экземпляре (п. 22.1 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137). Покупателю такой СФ не передается.

При проведении документа Подтверждение нулевой ставки НДС с Событием Не подтверждена ставка 0% автоматически создается документ Счет-фактура выданный с кодом операции «01» и с суммой доначисленного НДС.

Проводки по документу

Порядок начисления НДС по неподтвержденным экспортным операциям не регламентирован. В 1С реализована позиция Минфина (Письмо от 27.05.2003 N 16-00-14/177):

• НДС на неподтвержденную экспортную реализацию начисляется проводкой Дт 68.22 «НДС по экспорту к возмещению» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
• начисленный НДС относится на прочие расходы — Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 68.22 «НДС по экспорту к возмещению».

В случае, когда экспорт не подтвержден в срок 180 дней, в дальнейшем возможны две ситуации:

• неподтвержденный ранее экспорт не будет подтвержден позднее 180 дней;
• неподтвержденный ранее экспорт будет подтвержден позднее 180 дней.

Рассмотрим каждый случай подробнее.

Вариант 1. Экспорт не будет подтвержден позднее 180 дней

Документ формирует проводки:

• Дт 68.22 Кт 68.02 — начислен НДС с экспортной выручки;
• Дт 91.02 Кт 68.22 — начисленный с экспортной выручки НДС учтен в составе расходов.

Данные проводки формируются автоматически при проведении документа.

Отчетность

Если нулевая ставка НДС не подтверждена в срок 180 дней и не будет подтверждена позднее, то НДС, начисленный по неподтвержденной реализации на экспорт, отражается в декларации по налогу на прибыль составе косвенных расходов: PDF

Лист 02 Приложение N 2:

• стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
  • стр. 041 в т. ч. «суммы налогов и сборов…».

Какие налоги должны отражаться в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль в 1С?

Вариант 2. Экспорт будет подтвержден позднее 180 дней

Если есть уверенность, что подтверждающие документы будут собраны позднее, установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и удалите:

• проводку Дт 91.02 Кт 68.22,
• движения из регистра НДС по реализации 0%.

Это выполняется для того, чтобы в последствии при подтверждении ставки НДС 0% позднее 180 дней автоматически заполнился документ Подтверждение нулевой ставки НДС.

Неподтвержденная экспортная реализация отражается в Книге продаж в текущем периоде. В нашем примере — в 3 квартале.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – Книга продаж. PDF

Если планируется подтверждать экспорт, то создайте документы Отражение НДС к вычету и Счет-фактура полученный периоде, когда истек срок сбора документов 180 дней и выставлен счет-фактура, выданный со ставкой НДС 20%.

Документальное оформление

Если экспорт не подтвержден в срок 180 дней, то счет-фактура с исчисленной суммой НДС выставляется в одном экземпляре. Покупателю документ передавать не надо.

Бланк Счета-фактуры можно распечатать по кнопке Счета-фактуры из документа Подтверждение нулевой ставки НДС. PDF

Отчетность

При не подтверждении нулевой ставки доначисленный НДС отражается в декларации текущего периода, в котором истек срок сбора документов для подтверждения НДС 0%.

В Разделе 6 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»: PDF

• Cтр. 010 — код операции 1010421 «Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств-членов ЕАЭС». По умолчанию в декларации заполняется другой код (1010410) Код исправьте вручную или используйте Автозаполнение кодов операций по ставке НДС 0% в 1С .
• Cтр. 020 — налоговая база по НДС.
• Cтр. 030 — сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 Приложение 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»:

• регистрация счета-фактуры, выставленного при начислении НДС на неподтвержденную экспортную реализацию, код вида операции «01».

Уплата НДС в бюджет

Уплатите НДС, исчисленный по итогам квартала, в котором истек срок на подтверждение ставки 0%, в обычном порядке (п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Декларация по НДС за 1 кв. 2024

См. также:

• Реализация готовой продукции на экспорт
• Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) подтвержден в течение 180 дней
• Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) подтвержден позднее 180 дней
• Приобретение материалов для производства продукции
• Выпуск продукции со списанием материалов по спецификации (без субконто Продукция)

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email