Перевод МПЗ в ОС, несущественных по стоимости, и их списание при перспективном переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С

Организация может не применять ФСБУ 6/­2020 для ОС, чья стоимость ниже лимита, установленного в учетной политике (УП), она подлежит списанию в момент приобретения таких объектов. Рассмотрим действия бухгалтера в случае остатков несущественных ОС на 31.12.2021 при перспективном переходе на ФСБУ 6­/2020.

Пошаговая инструкция

С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику по БУ: PDF

• объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения;
• последствия изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 6 отражаются перспективно.

На 31.12.2021 определены остатки МПЗ, учитываемые на счете 10, но относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020 — предназначены для использования в течение периода более 12 месяцев:

• 10 — Халат швейный женский «Сафари» (на складе);
• 10.11.1 — Халат швейный женский «Сафари» (передан работнику, в НУ стоимость погашается равномерно);
• 10.09 — Ноутбук HP Ryzen (на складе).

Необходимо осуществить перевод данных объектов в малоценные ОС и списать их стоимость на 01.01.2022 при перспективном переходе на ФСБУ 6.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Основание для перевода МПЗ в ОС и списания их стоимости

С 01.01.2021 учет и квалификация актива зависит только от срока его использования и не зависит от стоимости (п. 5 ФСБУ 5/2019):

• запасы — СПИ < 12 мес.;
• основные средства — СПИ > 12 мес.

В 2021 году допускается активы стоимостью до 40 тыс. руб. учитывать, как МПЗ в связи с тем, что ФСБУ 6 будет обязательно к применению с 2022 года (Письмо Минфина от 02.03.2021 N 07-01-09/14384).

Поэтому в момент перспективного перехода на новый стандарт (01.01.2022) в БУ могут остаться МПЗ, относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020:

• активы СПИ > 12 мес. стоимостью до 40 тыс. руб., учитываемые на счете 10, на основании абз. 4 п. 5 ПБУ 6/2001;
• специальный инструмент, приспособления, оборудование, одежда СПИ > 12 мес. независимо от стоимости, учитываемые на счете 10, на основании п. 13 Приказа Минфина от 26.12.2002 N 135н.

При перспективном переходе на ФСБУ 6 (п. 51 ФСБУ 6/2020):

• новый стандарт применяется только в отношении фактов хозяйственной жизни (ФХЖ), имевших место после начала применения стандарта — с 01.01.2022;
• данные бухгалтерского учета за предыдущий год не пересчитываются;
• показатели в бухгалтерской отчетности не меняются;
• все корректировки в связи с переходом отражаются в БУ на 01.01.2022:
  • несущественные — как прочие доходы/расходы через 91 счет;
  • существенные — как корректировка нераспределенной прибыли через 84 счет.

Если в учете на начало 2022 года присутствуют МПЗ, отвечающие признакам ОС с СПИ > 12 мес. (п. 4 ФСБУ 6/2020), они не могут продолжать учитываться в составе запасов (п. 3 ФСБУ 5/2019).

На 01.01.2022 в зависимости от лимита, установленного в учетной политике необходимо МПЗ стоимостью:

• выше лимита — перевести в состав ОС существенных по стоимости;
• ниже лимита — перевести в несущественные ОС, с одновременным списанием только в БУ на прочие расходы:
  • Дт 10.21.1 Кт 10;
  • Дт 91.02 Кт 10.21.2.

В 1С учет малоценных ОС и запасов организован на общем счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» справочник Номенклатура вида Малоценное оборудование и запасы.

В НУ порядок не поменялся — расходы на приобретение активов до 100 тыс. руб. признаются материальными и учитываются:

• в момент передачи в эксплуатацию (пп. 2, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 2 ст. 272 НК РФ);
• по спецодежде и спецоснастке могут учитываться равномерно в течение срока эксплуатации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Предлагаем Пошаговую инструкцию по отражению в 1С операций перевода МПЗ в ОС несущественной стоимостью с одновременным списанием на прочие расходы. PDF

Перечень МПЗ сроком службы более 12 месяцев

На 31.12.2021 составьте перечень МПЗ сроком службы более 12 мес. и стоимостью ниже лимита, например, с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 (раздел Отчеты).

Если на 31.12.2021 существуют остатки по счету 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», имеющие СПИ > 12 месяцев и их стоимость несущественна, то при перспективном переходе на ФСБУ 6 можно:

• в БУ не менять способ ведения бух учета, в т. ч. способы погашения стоимости (Письмо Минфина от 12.03.2021 N 07-01-09/17431);
• в НУ продолжать погашать стоимость равномерно, если предусмотрен такой способ погашения стоимости.

В нашем примере Халат швейный женский «Сафари» оставляем на счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации».

Активы на складе Халат швейный женский «Сафари» (счет 10.10) и Ноутбук HP (счет 10.09) переводим на счет 10.21:

• в БУ стоимость спишется на счет 91.02 в момент перспективного перехода на ФСБУ 6 на 01.01.2022;
• в НУ будет списана в момент передачи в эксплуатацию.

Все операции по переходу на ФСБУ 6 в программе 1С необходимо осуществлять после:

• сдачи Бухгалтерской отчетности за 2021 PDF
• процедуры Закрытие месяца за декабрь 2021.

Перспективный переход в программе 1С осуществлять не надо, т. к. никакие данные не корректируются на 31.12.2021. Поэтому регламентную операцию Переход на ФСБУ 6 в Закрытии месяца за декабрь 2021 необходимо пропустить. PDF

Все остальные корректировки, связанные с перспективным переходом на ФСБУ 6, осуществляйте перспективно — на 01.01.2022.

Переклассификация МПЗ в малоценные ОС и списание их стоимости при переходе на ФСБУ 6

Осуществите в БУ переквалификацию МПЗ в ОС, чья стоимость несущественна, а также их списание на 01.01.2022 документом Перемещение товаров (раздел Склад).

В шапке документа укажите Отправитель и Получатель — один и тот же склад.

Табличную часть заполните МПЗ, которые относятся к малоценным ОС и подлежат списанию, укажите:

• Счет отправителя — счет, на котором учтены МПЗ (в нашем примере 10.09 и 10.10);
• Счет получателя — 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» — счет учета ОС и запасов, чья стоимость несущественна.

Проводки по документу

Автоматически формируются проводки по списанию стоимости актива в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

В нашем примере осуществляется перспективный переход на ФСБУ 6, в этом случае несущественные корректировки — списание стоимости в БУ, сделайте через 91 счет:

• установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и поменяйте вручную счет 90.02.1 на 91.02 «Прочие расходы».

Создайте статью в справочнике Прочие доходы и расходы с настройками:

В НУ осуществляется перевод объекта на счет 10.21.1, материальные расходы будут признаны в момент передачи объектов в эксплуатацию в обычном порядке.

Методика учета несущественных объектов

Изменение вида номенклатуры

Для того, чтобы малоценные ОС Халат швейный женский «Сафари» и Ноутбук HP Ryzen могли правильно учитываться в 1С как активы, несущественные по стоимости, измените в карточке Номенклатура вид номенклатуры на Малоценное оборудование и запасы.

Изменение вида номенклатуры в справочнике «Номенклатура»

Проверка остатков малоценных ОС в БУ и НУ

Осуществите проверку в БУ и НУ малоценного ОС, переведенного из МПЗ, с помощью ОСВ по счету 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

На счете 10.21 отражается информация:

• БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость активов — 0. Остатки присутствуют только по субсчетам Дт 10.21.1, Кт 10.21.2, они «схлопнутся» в момент передачи активов в эксплуатацию;
• НУ — остаток по субсчету Дт 10.21.1 в размере стоимости не переданных работникам (для производственных, управленческих нужд) объектов.

См. также:

• Порядок перехода на ФСБУ 6/2020
• Право на упрощенный бухучет и отчетность
• Алгоритм перспективного перехода на ФСБУ 6/2020 в 1С
• Разбор МПЗ по категориям до перехода
• Перспективный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email