Организация может не применять ФСБУ 6/2020 для ОС, чья стоимость ниже лимита, установленного в учетной политике (УП), она подлежит списанию в момент приобретения таких объектов. Рассмотрим действия бухгалтера в случае остатков несущественных ОС на 31.12.2021 при перспективном переходе на ФСБУ 6/2020.
Содержание
Пошаговая инструкция
С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику по БУ:
- объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения;
- последствия изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 6 отражаются перспективно.
На 31.12.2021 определены остатки МПЗ, учитываемые на счете 10, но относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020 — предназначены для использования в течение периода более 12 месяцев:
- 10 — Халат швейный женский «Сафари» (на складе);
- 10.11.1 — Халат швейный женский «Сафари» (передан работнику, в НУ стоимость погашается равномерно);
- 10.09 — Ноутбук HP Ryzen (на складе).
Необходимо осуществить перевод данных объектов в малоценные ОС и списать их стоимость на 01.01.2022 при перспективном переходе на ФСБУ 6.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Переклассификация МПЗ в малоценные ОС и списание их стоимости при перспективном переходе на ФСБУ 6 | |||||||
01 января 2022 | 10.21.1 | 10.09 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | Переклассификация МПЗ в ОС, чья стоимость несуществена (в БУ) | Перемещение товаров |
10.21.1 | 10.10 | 4 800 | 4 800 | 4 800 | |||
91.02 | 10.21.2 | 30 000 | Списание в БУ остатка стоимости несущественных активов за счет прочих расходов в связи с переходом на ФСБУ 6 (Исправление счета 90.02 на 91.02 вручную) | ||||
91.02 | 10.21.2 | 4 800 | |||||
Изменение вида номенклатуры | |||||||
— | — | Изменение вида номенклатуры на Малоценное оборудование и запасы | Справочник Номенклатура |
Основание для перевода МПЗ в ОС и списания их стоимости
С 01.01.2021 учет и квалификация актива зависит только от срока его использования и не зависит от стоимости (п. 5 ФСБУ 5/2019):
- запасы — СПИ < 12 мес.;
- основные средства — СПИ > 12 мес.
В 2021 году допускается активы стоимостью до 40 тыс. руб. учитывать, как МПЗ в связи с тем, что ФСБУ 6 будет обязательно к применению с 2022 года (Письмо Минфина от 02.03.2021 N 07-01-09/14384).
Поэтому в момент перспективного перехода на новый стандарт (01.01.2022) в БУ могут остаться МПЗ, относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020:
- активы СПИ > 12 мес. стоимостью до 40 тыс. руб., учитываемые на счете 10, на основании абз. 4 п. 5 ПБУ 6/2001;
- специальный инструмент, приспособления, оборудование, одежда СПИ > 12 мес. независимо от стоимости, учитываемые на счете 10, на основании п. 13 Приказа Минфина от 26.12.2002 N 135н.
При перспективном переходе на ФСБУ 6 (п. 51 ФСБУ 6/2020):
- новый стандарт применяется только в отношении фактов хозяйственной жизни (ФХЖ), имевших место после начала применения стандарта — с 01.01.2022;
- данные бухгалтерского учета за предыдущий год не пересчитываются;
- показатели в бухгалтерской отчетности не меняются;
- все корректировки в связи с переходом отражаются в БУ на 01.01.2022:
- несущественные — как прочие доходы/расходы через 91 счет;
- существенные — как корректировка нераспределенной прибыли через 84 счет.
Если в учете на начало 2022 года присутствуют МПЗ, отвечающие признакам ОС с СПИ > 12 мес. (п. 4 ФСБУ 6/2020), они не могут продолжать учитываться в составе запасов (п. 3 ФСБУ 5/2019).
На 01.01.2022 в зависимости от лимита, установленного в учетной политике необходимо МПЗ стоимостью:
- выше лимита — перевести в состав ОС существенных по стоимости;
- ниже лимита — перевести в несущественные ОС, с одновременным списанием только в БУ на прочие расходы:
В 1С учет малоценных ОС и запасов организован на общем счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» справочник Номенклатура вида Малоценное оборудование и запасы.
В НУ порядок не поменялся — расходы на приобретение активов до 100 тыс. руб. признаются материальными и учитываются:
- в момент передачи в эксплуатацию (пп. 2, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 2 ст. 272 НК РФ);
- по спецодежде и спецоснастке могут учитываться равномерно в течение срока эксплуатации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Предлагаем Пошаговую инструкцию по отражению в 1С операций перевода МПЗ в ОС несущественной стоимостью с одновременным списанием на прочие расходы. PDF
Перечень МПЗ сроком службы более 12 месяцев
На 31.12.2021 составьте перечень МПЗ сроком службы более 12 мес. и стоимостью ниже лимита, например, с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 (раздел Отчеты).
Если на 31.12.2021 существуют остатки по счету 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», имеющие СПИ > 12 месяцев и их стоимость несущественна, то при перспективном переходе на ФСБУ 6 можно:
- в БУ не менять способ ведения бух учета, в т. ч. способы погашения стоимости (Письмо Минфина от 12.03.2021 N 07-01-09/17431);
- в НУ продолжать погашать стоимость равномерно, если предусмотрен такой способ погашения стоимости.
В нашем примере Халат швейный женский «Сафари» оставляем на счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации».
Активы на складе Халат швейный женский «Сафари» (счет 10.10) и Ноутбук HP (счет 10.09) переводим на счет 10.21:
- в БУ стоимость спишется на счет 91.02 в момент перспективного перехода на ФСБУ 6 на 01.01.2022;
- в НУ будет списана в момент передачи в эксплуатацию.
Все операции по переходу на ФСБУ 6 в программе 1С необходимо осуществлять после:
- сдачи Бухгалтерской отчетности за 2021
PDF
- процедуры Закрытие месяца за декабрь 2021.
Перспективный переход в программе 1С осуществлять не надо, т. к. никакие данные не корректируются на 31.12.2021. Поэтому регламентную операцию Переход на ФСБУ 6 в Закрытии месяца за декабрь 2021 необходимо пропустить. PDF
Все остальные корректировки, связанные с перспективным переходом на ФСБУ 6, осуществляйте перспективно — на 01.01.2022.
Переклассификация МПЗ в малоценные ОС и списание их стоимости при переходе на ФСБУ 6
Осуществите в БУ переквалификацию МПЗ в ОС, чья стоимость несущественна, а также их списание на 01.01.2022 документом Перемещение товаров (раздел Склад).
В шапке документа укажите Отправитель и Получатель — один и тот же склад.
Табличную часть заполните МПЗ, которые относятся к малоценным ОС и подлежат списанию, укажите:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- Счет отправителя — счет, на котором учтены МПЗ (в нашем примере 10.09 и 10.10);
- Счет получателя — 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» — счет учета ОС и запасов, чья стоимость несущественна.
Проводки по документу
Автоматически формируются проводки по списанию стоимости актива в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
В нашем примере осуществляется перспективный переход на ФСБУ 6, в этом случае несущественные корректировки — списание стоимости в БУ, сделайте через 91 счет:
- установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и поменяйте вручную счет 90.02.1 на 91.02 «Прочие расходы».
Создайте статью в справочнике Прочие доходы и расходы с настройками:
В НУ осуществляется перевод объекта на счет 10.21.1, материальные расходы будут признаны в момент передачи объектов в эксплуатацию в обычном порядке.
Изменение вида номенклатуры
Для того, чтобы малоценные ОС Халат швейный женский «Сафари» и Ноутбук HP Ryzen могли правильно учитываться в 1С как активы, несущественные по стоимости, измените в карточке Номенклатура вид номенклатуры на Малоценное оборудование и запасы.
Проверка остатков малоценных ОС в БУ и НУ
Осуществите проверку в БУ и НУ малоценного ОС, переведенного из МПЗ, с помощью ОСВ по счету 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».
На счете 10.21 отражается информация:
- БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость активов — 0. Остатки присутствуют только по субсчетам Дт 10.21.1, Кт 10.21.2, они «схлопнутся» в момент передачи активов в эксплуатацию;
- НУ — остаток по субсчету Дт 10.21.1 в размере стоимости не переданных работникам (для производственных, управленческих нужд) объектов.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете