Временные разницы при начислении акциза

Индивидуальную консультацию запросил Линара Г.

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.91/10)

Здравствуйте. Наша организация является налогоплательщиком акциза на авиационный керосин. Используем в 1С КОРП вариант — балансовый метод с отражением временных и постоянных разниц. Доход в виде разницы между суммой начисленного акциза и суммой налоговых вычетов в бухгалтерском учете отражается на последнее число месяца, за который представляется налоговая декларация (например, 30.04 2022 по декларации за апрель), а в налоговом учете — на дату получения решения о возмещении сумм акциза из бюджета (обычно следующий месяц). Таким образом, возникают временные разницы по кредиту счета 91.01 в корреспонденции с Дебетом счета 68.03. Стандартные регламентные операции Расчет налога на прибыль, Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02 не формируют проводки по Дебету счета 68.04.2 и кредиту счета 77. Мы начислили эту проводку ручной операцией, но все равно остается проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 Перенос сальдо 68.04.2. Каким образом можно откорректировать счет 99.09, только ручные проводки? Спасибо.

Метки вопроса: —
Все комментарии (7)

  1. Добрый день, Линара!
    Мы консультируем по работе в 1С. И не уполномочены давать ответы по законодательству и методологии БУ. Но вы можете принять к сведению мою точку зрения.
    Несмотря на расхождение во времени в признании дохода в БУ и НУ по акцизам, оно не приводит к формированию отложенного налога, так как разница формируется не на балансовом счете, а на счете доходов. Балансовый счет 68.13 не имеет признака НУ, поэтому в программе ВР также не отражается.
    То есть, в 1С нет возможности в автоматическом режиме отразить ВР и, соответственно, ОНО. Такое отражение дохода только в БУ в конце отчетного периода, а в следующем месяце в только в НУ приведет к формированию ПНД и ПНР, соответственно.
    Учитывая, что разница просуществует только 1 месяц, можно не принимать это во внимание, признавая искажение несущественным (п. 7.4 ПБУ 1/2008, Рекомендация Р-100/2019-КПР).

     1

  2. Лариса, спасибо за ответ. По несущественности — период не существенная, но сумма является существенной. Поэтому оставим подход — через ручные корректировки счетов 99 и 77.

  3. Тогда по крайней мере проводите ручные корректировки только в декабре, чтобы БФО корректную составить или в конце отчетного периода, если составляете промежуточную бухгалтерскую отчетность. Так можно облегчить себе труд.
    Как вариант, можно остаток на счете 68.13 переносить на 76, к примеру, отражая сумму остатка в БУ и НУ. А дальше уже по стандартной схеме отражать доходы сначала в БУ, а потом в НУ, указывая ВР по счету 76 и 91.01. В этом случае программа отразит и погасит ОНО по обязательству Кредиторская задолженность.

     1

  4. Лариса, спасибо за ответ. Учитывая, что отражение дохода в нашей ситуации регламентировано НК РФ (период отражения дохода в НУ), можно было по счету 68 (акцизы) предусмотреть отражение временных разниц).

    1. Пожелания по автоматизации надо отправлять разработчикам 1С на v8@1c.ru
      Если будут изменения в этой части, то обязательно сообщим и разместим информацию на сайте.

  5. Мария, здравствуйте. Спасибо.

     1

Комментарии закрыты.

Похожие вопросы

  1. Перенос сальдо счёта 68.04.2 Добрый день! При закрытии месяца, регламентной операцией \"Расчёт налога на прибыль\" формируется проводка Дт 99.09 Кт 68.04.2 По результатам работы…
  2. Строка влияние ошибок учета отложенного налога в расчёте отложенного налога при переходе на балансовый метод без ПР и ВР в 1С Добрый день! Уточнение к ранее заданному вопросу «Списание ОНО по ОС, несущественным по стоимости, но амортизируемым в налоговом учете и…
  3. Как расшифровать Влияние ошибок учета отложенного налога при ПБУ 18 в 1С Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.143.32) Здравствуйте! При Закрытии месяца в регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» появилась…
  4. Задваивается отложенный налоговый актив на 09 счете при ПБУ 18 затратным методом в 1С Здравствуйте! При последнем закрытии месяца (декабрь 21, регламентная операция) при расчете налога на прибыль появилась проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09…

Статьи по этой теме

  1. Проверка чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах в 1С Чистую прибыль в ОФР можно сверить: со Справкой-расчетом расхода по налогу на прибыль (Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по…
  2. Почему сальдо по счету 68.04.2 не попадает в баланс? Почему в баланс за 2020 не попадает сальдо счета 68.04.2? В 2019 все заполнялось автоматически. Если на счете 68.04.2 на…
  3. Балансовый метод с отражением ПР и ВР Главное — Учетная политика. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется в регистре бухгалтерии на ресурсах: ПР ВР Разницы заполняются…
  4. Не принимаемые в НУ расходы. Формирование ПНР в 1С Определение постоянных разниц Постоянные разницы возникают в доходах и расходах (п. 4 ПБУ 18/02): формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода,…