Акцизы на сахаросодержащие напитки

С 1 июля 2023 список подакцизных товаров дополнен сахаросодержащими напитками. Расскажем, кого это касается, какие правила учета, по какой формуле рассчитать сумму акциза, как оформить счет-фактуру и декларацию.

Учет акцизов в программе 1С рассмотрен в статье Учет подакцизных товаров в 1С.

Нормативное регулирование

С какой даты применяется акциз

С 01.07.2023 налогообложение акцизами операций с сахаросодержащими напитками производится в соответствии с гл. 22 «Акцизы» НК РФ. Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ внесены поправки в ст. 181 НК РФ, дано определение новому подакцизному товару и установлена ставка акциза.

Для малого бизнеса новшества обязательны с 1 октября 2023 года.

Что признается сахаросодержащим напитком

Законодатели дали определение таким напиткам в НК РФ:

В целях НК РФ не считаются сахаросодержащими напитками (п. 3 ст. 181 НК РФ):

Плательщики акцизов на сладкие напитки

Плательщиками акциза на сахаросодержащие напитки являются их производители — компании и ИП, которые совершают операции, указанные в пп. 1-13 п. 1 ст. 182 НК РФ, в том числе:

• реализацию произведенной продукции;
• передачу ее для собственных нужд;
• передачу произведенной продукции на переработку на давальческой основе;
• передачу на территории России произведенных товаров в уставный капитал организаций;
• ввоз продукции на территорию России.

Операции, освобожденные от обложения акцизами, перечислены в ст. 183 НК РФ (например, реализация подакцизных товаров на экспорт при выполнении условий, предусмотренных ст. 184 НК РФ).

Розничная реализация напитков

С 01.07.2023 производители, реализующие сахаросодержащие напитки через магазины розничной торговли, обязаны уплачивать акциз. Уплата производится по местонахождению головной компании в день передачи товаров магазину (Письмо Минфина от 29.01.2013 N 03-07-06/14).

При розничной реализации подакцизных сахаросодержащих напитков:

• применять ККТ обязательно (п. 8 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, Письмо Минфина от 23.07.2019 N 03-01-15/54958);
• в кассовом чеке для обычных физлиц указывать сумму акциза не нужно (п. 13 прим. к таблице 59 из Приложения 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).

Чтобы применять ККТ при розничной продаже сахаросодержащих напитков, ее нужно особым образом настроить.

Формула расчета акциза

Сумму акциза определяют по формуле (п. 1 ст. 194 НК РФ):

С 01.01.2024 ставки акциза на большинство видов подакцизных товаров выросли, но ставка на сахаросодержащие напитки осталась прежней (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Что еще нужно учесть:

ООО «Сладость» произвело подакцизные напитки:

• в июне — 1 000 литров;
• в июле — 2 000 литров.

Продукция в объеме 1 500 литров реализована в августе.

Расчет акциза: 1 500 литров х 7 руб./л. = 10 500 руб.

Счет-фактура

Для производителей сахаросодержащих напитков специального порядка заполнения счетов-фактур в НК РФ и Постановлении Правительства от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрено. Поэтому СФ оформляются по общим правилам.

Заполним счет-фактуру по данным примера из предыдущего раздела Excel

Образец заполнения счета-фактуры при реализации подакцизных товаров

С 01.10.2024 нужно применять новые бланки счета-фактуры (Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096). Изменения в его электронных форматах действуют с 09.02.2024 (Приказ ФНС от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970).

Декларация

Производители сахаросодержащих напитков обязаны представлять в ИФНС декларацию по акцизам не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Подакцизные операции с сахаросодержащими напитками требуется отражать в декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@ (КНД 1151090).

Пример

В июле ООО «Север» реализовало на территории России 9 000 бутылок произведенного ею лимонада, в т. ч.:

• 7 500 бутылок емкостью 0,5 л;
• 1 500 бутылок емкостью 0,33 л.

Стоимость проданного лимонада — 1 800 000 руб., в том числе НДС — 300 000 руб.

В день отгрузки продукции определили налоговую базу по акцизу: (7 500 бут. × 0,5 л + 1 500 бут. × 0,33 л) = 4 245 л.

Ставка акциза — 7 руб. за 1 литр (пп. 40 п. 1 ст. 193 НК РФ).

Сумма акциза: 7 руб. × 4 245 л = 29 715 руб.

Других операций, которые нужно отражать в декларации по акцизам, ООО «Север» в июле не совершало. По итогам июля бухгалтер заполнил декларацию по акцизам по форме, утв. Приказом ФНС от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@.

В декларацию бухгалтер включил титульный лист, раздел 1 и раздел 2.

В разделе 2 бухгалтер указал:

• по стр. 010 код вида подакцизного товара — «298»;
• по стр. 020 КБК для акциза на сахаросодержащие напитки — 182 1 03 02480 01 1000 110.

Далее бухгалтер заполнил подразделы 2.1 и 4.1 раздела 2.

В подразделе 2.1 он привел расчет суммы акциза:

• в графе 1 код операции — «10001»;
• в графе 2 код признака применения ставки акциза — «4»;
• в графе 3 налоговую базу — 4 245 л;
• в графе 4 сумму акциза — 29 715 руб.

В подразделе 4.1 раздела 2 бухгалтер указал:

• в графе 2 сумму акциза к уплате в бюджет — 29 715 руб.;
• в графе 1 код показателя для этой суммы — «40001».

Другие подразделы раздела 2 бухгалтер оставил пустыми.

В разделе 1 бухгалтер указал:

• по стр. 010 — код ОКТМО;
• по стр. 020 КБК для акциза на сахаросодержащие напитки — 182 1 03 02480 01 1000 110;
• по стр. 030 код срока уплаты — «03»;
• по стр. 040 сумму акциза к уплате в бюджет — 29 715 руб.

25 августа бухгалтер ООО «Север» подал декларацию по акцизам за июль в налоговую инспекцию по местонахождению компании.

Срок уплаты акциза

Акциз, начисленный при реализации (передаче) сахаросодержащих напитков, перечислите в бюджет в составе ЕНП (единого налогового платежа) на ЕНС (единый налоговый счет) — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем реализации (п. 3 ст. 204 НК РФ).

Налоговые вычеты

Уменьшить исчисленную сумму акциза с отгруженных сахаросодержащих напитков можно на сумму налоговых вычетов (такие случаи перечислены в ст. 200 НК РФ).

К примеру, принять акциз к вычету можно при безвозвратной утере подакцизных товаров в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки либо при возврате подакцизного товара покупателем (п. 2 — 3, п. 5 ст. 200 НК РФ).

Учет начисленного акциза

Акциз, начисленный при реализации сахаросодержащих напитков и предъявленный покупателю, учитывается по счету 90 или 91 — в зависимости от того, на каком счете отражена выручка:

• Дт 90.04 (91.02) Кт 68 субсчет «Расчеты по акцизам» — начислен акциз при реализации (передаче) подакцизной продукции.

Исчисленный акциз в налоговых доходах не отражается (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Штрафы

Разъяснения Минфина

См. также:

• Экспресс-справка: настройка онлайн-кассы в 1С
• Подключение драйвера ККТ в 1С
• Горячие вопросы по онлайн-кассам
• Акцизы на медицинский спирт и лекарства с 2025 года: как это работает

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email