Акцизы на сахаросодержащие напитки с 01.07.2023 — образец заполнения счета-фактуры в 1С

С 1 июля 2023 список подакцизных товаров дополнили новой позицией — сахаросодержащими напитками. Расскажем, кого затронули новшества, как подготовиться к новым правилам, по какой формуле рассчитать сумму акциза, как оформить счет-фактуру и декларацию.

Как настроить ККТ с 01.07.2023 по подакцизным товарам в 1С смотрите здесь.

Нормативное регулирование

С какой даты применяется акциз

С 01.07.2023 налогообложение акцизами операций с сахаросодержащими напитками должно производиться в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ внесены поправки в ст. 181 НК РФ, дано определение новому подакцизному товару и установлена ставка акциза.

Для малого бизнеса новшества станут обязательными с 1 октября 2023 года.

Что признается сахаросодержащим напитком

Законодатели дали определение таким напиткам в НК РФ:

В целях НК РФ не считаются сахаросодержащими напитками (п. 3 ст. 181 НК РФ):

Плательщики акцизов на сладкие напитки

Новый порядок затрагивает производителей сахаросодержащих напитков (компании и ИП), которые совершают операции, указанные в пп. 1-13 п. 1 ст. 182 НК РФ, в том числе:

• реализацию произведенной продукции;
• передачу ее для собственных нужд;
• передачу произведенной продукции на переработку на давальческой основе;
• передачу на территории России произведенных товаров в уставный капитал организаций;
• ввоз продукции на территорию России.

Операции, освобожденные от обложения акцизами, перечислены в ст. 183 НК РФ (например, реализация подакцизных товаров на экспорт при выполнении условий, предусмотренных ст. 184 НК РФ).

Переходный период для малого бизнеса

Для субъектов малого бизнеса законодатели предусмотрели дополнительное время на подготовку к переходу на новые правила — с 01.07.2023 по 30.09.2023 определенные операции, связанные с сахаросодержащими напитками, освобождены от уплаты акциза.

Чтобы воспользоваться этим послаблением компании и ИП должны быть включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.10.2022 (ст. 13 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ).

Как подготовиться к новшествам

Переход на новые правила потребует дополнительных действий от участников оборота сахаросодержащих напитков:

Розничная реализация напитков

С 01.07.2023 производители, реализующие сахаросодержащие напитки через магазины розничной торговли, обязаны уплачивать акциз. Уплата производится по местонахождению головной компании в день передачи товаров магазину (Письмо Минфина от 29.01.2013 N 03-07-06/14).

При розничной реализации подакцизных сахаросодержащих напитков:

• применять ККТ обязательно (п. 8 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, Письмо Минфина от 23.07.2019 N 03-01-15/54958);
• в кассовом чеке для обычных физлиц указывать сумму акциза не нужно (п. 13 прим. к таблице 59 из Приложения 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).

Компании и ИП, использовавшие ранее льготу по освобождению от применения ККТ (например, в отдаленных и труднодоступных местностях), до 01.07.2023 обязаны зарегистрировать кассу в установленном порядке, если занимаются или планируют с июля заниматься реализацией сахаросодержащих напитков.

Чтобы применять ККТ при розничной продаже сахаросодержащих напитков, ее нужно особым образом настроить — о трех возможных вариантах расскажем далее.

Как настроить кассу под новые правила: рекомендации ФНС

Порядок настройки кассовой техники зависит от того, применял ли продавец ее раньше и работал ли с подакцизными товарами:

Перерегистрацию рекомендуется проводить через программное обеспечение производителя ККТ. Также необходимо внести изменения в настройки ККТ в личном кабинете ФНС.

В любом случае потребуется проверить рабочее место кассира и внести признак подакцизности в номенклатуру сахаросодержащих напитков через настройку карточки товара в кассовой программе (внести изменения в имеющиеся карточки или создать новые с признаком «Подакцизный товар»).

В программах 1С: Розница и 1С: УНФ реализована возможность выполнения нормативных требований − при продаже в розницу таких товаров на кассе есть возможность передачи корректного признака предмета расчета, если касса зарегистрирована с признаком «Продажи подакцизных товаров».

Для продажи подакцизных товаров используются ККТ с фискальным накопителем, срок действия которого ограничен 13 месяцами — вне зависимости от того, на сколько месяцев рассчитан фактический срок его действия. Накопитель подлежит замене, если уже используется более 13 мес. (если это не сделать, он перестанет работать). Если же накопитель используется недавно (менее 410 дней), его можно пока не менять.

Как настроить ККТ с 01.07.2023 по подакцизным товарам в 1С?

Формула расчета акциза

Сумму акциза определяют по формуле (п. 1 ст. 194 НК РФ):

Что еще нужно учесть:

Если напитки произведены до 01.07.2023, а отгружены после этой даты, акциз исчисляется в общем порядке.

ООО «Сладость» произвело подакцизные напитки:

• в июне 2023 года — 1 000 литров;
• в июле — 2 000 литров.

Продукция в объеме 1 500 литров реализована в августе.

Расчет акциза: 1 500 литров х 7 руб./л. = 10 500 руб.

Счет-фактура

Для производителей сахаросодержащих напитков специального порядка заполнения счетов-фактур в НК РФ и Постановлении Правительства от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрено. Поэтому СФ оформляются по общим правилам.

Заполним счет-фактуру по данным примера из предыдущего раздела Excel

Образец заполнения счета-фактуры при реализации подакцизных товаров

Декларация

Производители сахаросодержащих напитков обязаны представлять в ИФНС декларацию по акцизам не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Подакцизные операции с сахаросодержащими напитками требуется отражать:

• либо в декларации по акцизам на алкоголь и виноград (утв. Приказом ФНС от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@);
• либо в декларации по косвенным налогам — если товар импортируется из стран ЕАЭС (форма утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).

Налоговики утвердили обновленную декларацию, которая начнет применяться с сентября.

Таким образом, отчитываться нужно:

• до сентября 2023 года — по форме из Приказа ФНС от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@ с отражением в графе 2 подраздела 2.1 раздела 2 кода признака применения ставки акциза «4» и указанием кода вида подакцизного товара «298» (Письмо ФНС от 15.05.2023 N СД-4-3/5990@);
• с сентября 2023 года — по форме из Приказа ФНС от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@.

Первый раз надо отчитаться за июль 2023 (Письмо ФНС от 29.06.2023 N СД-4-3/8268@).

В обновленной декларации по сахаросодержащим напиткам заполняется раздел 2 и приложение 2:

• Раздел 2 — в отношении внутреннего рынка, экспорта, экспорта в ЕАЭС;
• Приложение 2 — по экспортным операциям при представлении банковской гарантии или договора поручительства.

Код вида подакцизного товара «298» должен указываться:

• в обновленной декларации в разделе 2 — по строке 010;
• в приложении 2 к декларации — по строке 060.

В декларацию по косвенным налогам также внесены изменения (Приказ ФНС от 12.04.2023 N ЕД-7-3/238@).

Срок уплаты акциза

Акциз, начисленный при реализации (передаче) сахаросодержащих напитков, перечислите в бюджет в составе ЕНП (единого налогового платежа) на ЕНС (единый налоговый счет) — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем реализации (п. 3 ст. 204 НК РФ).

Учет начисленного акциза

Акциз, начисленный при реализации сахаросодержащих напитков и предъявленный покупателю, учитывается по счету 90 или 91 — в зависимости от того, на каком счете отражена выручка:

• Дт 90.4 (91.2) Кт 68 субсчет «Расчеты по акцизам» — начислен акциз при реализации (передаче) подакцизной продукции.

Исчисленный акциз в налоговых доходах не отражается (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Штрафы

Разъяснения Минфина

Учет в 1С

По реализации сахаросодержащей продукции автоматизация есть в программах 1С:Розница и 1С:УНФ — Акцизы на сладкие напитки в 1С:Рознице и 1С:УНФ

На данный момент учета акцизов в 1С Бухгалтерия 8.3 не автоматизирован.

Планы по автоматизации можно отслеживать здесь Акцизы: изменения в законодательстве, актуальные новости

Пожелание по автоматизации можно:

• направить на электронный адрес v8@1c.ru,
• зарегистрировать в «Центре идей» — Как предложить идею или пожелание (или проголосовать за него, если уже зарегистрировано).

Можно обратиться к программисту 1С за доработкой функционала в 1С Бухгалтерия по этому направлению.

Начисление акциза в 1С по сахаросодержащим напиткам осуществляется документом Операция, введенная вручную (в разделе Операции):

• При реализации подакцизного товара, если акциз предъявляется покупателю:
  • Дт 90.04 Кт 68.03 — та же Номенклатурная группа, где отражена выручка от реализации этой продукции.
• При реализации подакцизного товара, если акциз принимается к вычету:
  • Дт 19.06 Кт 68.03.
• При безвозмездной передаче подакцизного товара:
  • Дт 91.02 Кт 68.03.
• При импорте подакцизного товара:
  • Д 19.06 К 68.03.
• При внутренней передаче подакцизного товара:
  • Дт 79, 20, 23, 26… Кт 68.03.

В декларации по акцизам и декларации по косвенным налогам для сахаросодержащих продуктов код вида подакцизного товара «298» выбирается вручную (с релиза 3.0.138).

См. также:

• Как настроить ККТ с 01.07.2023 по подакцизным товарам в 1С?
• Экспресс-справка: настройка онлайн-кассы в 1С
• Подключение драйвера ККТ в 1С
• Горячие вопросы по онлайн-кассам

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email