Нужно ли устанавливать стоимостной лимит для «длящихся» услуг (программы по модели SaaS «программы, как сервис»)

Вопрос задал ku***@VIHOLDING.COM

Ответственный за ответ: Добья Светлана (★9.91/10)

Как с 2024г правильно отразить в БУ «длящиеся услуги», такие как: подписки, доступ к облачным программам, базам данных, веб-сайтам, сертификаты, обучение и тп). Данные расходы не являются НМА. Можно ли указать в УП, что данные расходы стоимостью менее 100 000 руб. мы списываем в расходы единовременно, а стоимостью выше 100 000 руб. равномерно с использованием сч.97, как технического и отражением остатка в ДЗ?
Например так:
4.8.1. Счет 97 «Расходы будущих периодов» используется как технический счет для отражения длящихся расходов, которые нельзя учесть в качестве объекта основных средств или нематериальных активов (неисключительные права и программное обеспечение сроком менее 12мес, лицензии, подписки, доступ к облачным программам, базам данных, веб-сайтам и прочее)
4.8.2. Затраты Общество включает в состав РБП, если соблюдены следующие условия:
• признано обязательство;
• актив нельзя учесть, как ОС или НМА;
• актив генерирует доход в течение одного или нескольких будущих периодов и расходы будут признаны в течение этого времени;
• связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
• стоимость затрат выше 100 000 руб.
4.8.3. Расходы списываются равномерно по календарным дням.
4.8.4. Информация о таких расходах отражается в отчетности в составе оборотных активов по статье «Дебиторская задолженность».
Расходы стоимостью ниже 100 000 руб. признаются расходами текущего периода и списываются в затраты единовременно.

Все комментарии (21)

  1. Также у организации есть такие «длящиеся» услуги, как например «Сопровождение ПО 1С» сроком на 1 год» ,»Комплекс образовательных услуг сроком на 1 год» . Можно ли такие услуги в БУ принимать в расходы единовременно при получении акта?

  3. Права на программные продукты: особенности перехода на ФСБУ 14 в 1С
    Статья из Бухэксперта:
    Ни в ФСБУ 14, ни в ФСБУ 26 конкретно не указан порядок учета затрат на неисключительные права, не учитываемые в составе НМА. По мнению БухЭксперт8, такие затраты признаются сразу в расходах:
    Дт 90 Кт 08 (60).
    При этом считаем, что возможно предусмотреть в учетной политике (УП) равномерное списание таких затрат (п. 19 ПБУ 10/99, п. 7.4 ПБУ 1/2008).

    1. Это относилось к активам, которые не подходят под критерии НМА и не относятся к ПО и облачным хранилищам
      по модели SaaS «программы, как сервис». Тут услуги и отношения к НМА не имеют.
      В нашей схеме они даже выделены отдельно
      Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С

      Даже если у вас написано лицензионный договор, то по проекту Рекомендации Р-Х/2024-КпР «Права лицензиата» (еще не принята) это все равно будет дебиторская задолженность.

      В выше статье читайте раздел — Доступ к облачным программам, базам данных, веб-сайтам

  4. т.е если это не НМА, но неисключительные права менее 12 мес, или другие права и лицензии, которые по каким-то критериям не подходят к НМА — их можно списать единовременно? Либо нужно продолжать учитывать, как ДЗ. Получается, что программа 12мес1день со стоимостью менее лимита — это МНМА и списывается сразу, а такая же программа, но со сроком менее 12 мес — не НМА и сразу списаться не может и будет списываться равномерно год?

    1. Да все правильно, МНМА может быть на 3 года и списаться сразу, а может быть не НМА — 12 мес. и распределяться в течение года.
      Но думаю стоит такие активы распределять только если они существенны по стоимости.

    1. Да, мы рекомендуем списывать неисключительные права сроком 12 мес единовременно, но если это именно ПО и облачным хранилищам по модели SaaS «программы, как сервис» приравнивать к дебиторской задолженности.

      В начале года эта позиция еще вырабатывалась, т.к. нет никаких разъяснений полагаемся на свое профессиональное суждение. С каждым вопросом мы сталкиваемся с разными вариантами договоров и пришли к выводу, что если в договоре прописано «услуги», то не зависимо от вида договора это будет дебиторская задолженность.

      Мы не все нюансы знаем конкретно вашего договора. Поэтому рекомендуем рассматривать каждый договор «под лупой».

  6. Значит все-таки можно списать подписки, лицензии, ПО ит.п (не НМА)сразу при стоимости ниже уровня существенности и распределять при стоимости выше уровня существенности?

  7. Да, мы рекомендуем списывать неисключительные права сроком 12 мес единовременно, но если это именно ПО и облачным хранилищам по модели SaaS «программы, как сервис» приравнивать к дебиторской задолженности.

    В начале года эта позиция еще вырабатывалась, т.к. нет никаких разъяснений полагаемся на свое профессиональное суждение. С каждым вопросом мы сталкиваемся с разными вариантами договоров и пришли к выводу, что если в договоре прописано «услуги», то не зависимо от вида договора это будет дебиторская задолженность.

    Мы не все нюансы знаем конкретно вашего договора. Поэтому рекомендуем рассматривать каждый договор «под лупой».

  8. Не поняла, что именно можно списать сразу, а что оставить на сч.97?

  9. Как сформулировать в УП? Неисключительные права и программное обеспечение сроком менее 12мес, лицензии, подписки, доступ к облачным программам, базам данных, веб-сайтам и проч. — выше уровня существенности учитываем на сч.97, ниже уровня существенности — списываем единовременно?
    Ведь порядок учета зависит от того, соответствуют ли полученные права пользования признакам нематериального актива из пункта 4 ФСБУ 14/2022. Например, подписка на электронные издания и облачные программы– это не НМА независимо от стоимости и срока лицензии, так как пользователь не вправе ограничивать доступ иных лиц к активу, то есть у него нет контроля над ним (подп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022). Получатель не обладает программным кодом, он получает только код доступа к интернет-ресурсу (п. «А.2» решения СРО «Ассоциация «Содружество»» от 22.12.2023 № 657).

    Порядок учета разового платежа по лицензионному/иному договору зависит от уровня существенности затрат, установленного в учетной политике компании. Несущественные затраты можно признавать в расходах единовременно на дату получения доступа к интернет-ресурсу. Такой порядок учета отвечает требованию рациональности, и его надо прописать в учетной политике (абз. 7 п. 6 ПБУ 1/2008).
    Существенные затраты можно учитывать, как дебиторскую задолженность и признавать в расходах постепенно в течение периода, к которому они относятся (п. 65 положения по ведению бухучета и отчетности и п. 19 ПБУ 10/99). Такой порядок учета и критерий существенности закрепляется в учетной политике (п. 7.4 ПБУ 1/2008).
    Я не права?

    1. Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

      Для дебиторской задолженности не должно быть лимитов, я считаю это не элемент учетной политики.
      В УП вы можете прописать только учет ПО, которые не будут относиться к длящимся услугам

      Также вы можете обратиться к аудиторам

  10. Следовательно в УП можно прописать уровень существенности для единовременного списания для неНМА? Т.е это касается ПО сроком менее 1 года, неисключительных прав, лицензий, а также различные справочные системы в ИТ облачной инфраструктуре сроком не более 12 мес? Ведь согласно чек-листу «Учет прав на ПО с 2024г», на который Вы ссылаетесь, ПО со сроком менее 12,1 мы списываем сразу и только если срок более 12 мес, то смотрим в облачном хранилище или нет программа? Различные эл.справочные системы тоже сроком 12 мес и приобретены по Договору передачи неисключительных прав на использование базы данных (СС Главбух, СС Юрист и тп).

    1

  11. Еще раз справочные системы в ИТ облачной инфраструктуре независимо от срока если это услуги, то дебиторская задолженность.
    По поводу чек-листа, спасибо доработаем этот момент.

  12. Почему справочные системы в ИТ облачной инфраструктуре независимо от срока — это ДЗ? Если у нас Договор на передачу неисключительных прав использования базы данных? По договору Лицензиат обязуется предоставить неисключительные права (простая неисключительная лицензия) использования базы данных СС Юрист. По факту мы пользуемся справочной системой в течении срока на который купили доступ и в договоре нет слов об авансе или возможности досрочного расторжения.

    1. Если у вас в договоре написано именно передача неисключительных прав использования базы данных и нет ни слова об услугах, то обращаемся к Рекомендации Р-Х/2024-КпР «Права лицензиата» (пока еще проект).
      На основании этого и решаем отнести к Дебиторской задолженности.

      Обращаю ваше внимание, что мы не аудиторы и высказываем свою точку зрения.
      Вы можете по своему профессиональному суждению отнести это к расходам периода или к НМА или дополнительно проконсультироваться с аудитором.
      Только вы знаете, что у вас установлено в договоре, поэтому смотрим в первую очередь договор «под лупой».

    2. Приложение  Vopros-iz-LK.pdf

      Посмотрите пожалуйста наше разъяснение в прикрепленном файле

  13. Ранее в обучающих семинарах и комментариях писали, что при переходе на ФСБУ 14 все, что не является НМА списываем с сч.97 в сч.84. (и МНМА и то, что не является НМА, например программы менее года). При переходе мы списали НеНМА на сч.84 (ниже уровня существенности). Сейчас нужно как-то корректировать переход на ФСБУ текущей датой в свете последних разъяснений?

  14. На момент перехода не было разъяснений.
    Переход на ФСБУ 24 влияет только на отчетность 2024, на БФО 2023 г. он не влияет.
    Поэтому лучше переделать Переход: вернуться в декабрь
    Если закрыли декабрь и нет шансов вернуться, то два варианта — оставить все как есть (ошибка будет скорее всего несущественной) либо исправить ошибку по правилам БУ — датой обнаружения

Комментарии закрыты.