Добрый день! У организации на 31.12.2023г. на балансе остались лицензии (права пользования ПО) сроком менее года (следовательно не НМА по ФСБУ14) и доступ к справочным системам на срок 1 год. Но срок лицензии и доступа начинается в одном календарном году (2023) и заканчивается в другом (2024). Вопрос: Такие объекты нужно списать в переходном периоде на сч.84, можно списать на расходы в текущем 2023 году или продолжать списывать равномерно на сч.97 до окончания срока лицензии или доступа?
Также подскажите, пожалуйста, как действовать в случае покупки в 2024 г. Неисключительных прав на программные продукты со СПИ не превышающим 12 месяцев или прав доступа к СС на 1 год, в случае, если срок лицензии и доступа начинается в одном календарном году (2024) и заканчивается в другом (2025г) ? Списать разово на расходы 2024г. или отражать в составе РБП, т.к это не НМА?
Добрый день!
Давайте начнем с Чек-лист по применению ФСБУ 14 в 1С
Однои из признаком НМА — это СПИ или обычный операционный цикл использования > 12 мес. (п. 4 ФСБУ 14).
То что начинается в одном календарном году, а заканчивается в другом в итоге все равно цикл использования более 12 мес.
_____
Пока не стоит с спешить с Переходом на ФСБУ 14.
Переход на ФСБУ 14 будет после сдачи годовой отчетности за 2023. В межотчетный период.
Надо еще учетную политику на 2024 составить, с лимитами НМА в БУ определиться, инвентаризацию объектов провести и т.д.
Обсудим
Переход на ФСБУ 14 и основные изменения — учет по-новому с 2024
Практический переход на ФСБУ 14 в 1С. Часть 1
Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 2
Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 3
.
Добрый день! Ответ не понятен. Поясните, пожалуйста на примере. Лицензия сроком менее года, но права пользования начинается в середине одного календарного года, например 01.06.2023 и заканчивается в следующем году 30.05.2023г. Вы пишете, что то что начинается в одном календарном году, а заканчивается в другом в итоге все равно цикл использования более 12 мес., значит лицензия менее года, если она начинается в одном календарном году, а заканчивается в другом — это НМА при условии превышения стоймостного лимита?
Также непонятен ответ на вопрос как действовать в случае покупки в 2024 г. Неисключительных прав на программные продукты со СПИ — НЕ превышающим 12 месяцев или прав доступа к СС на 1 год, в случае, если срок лицензии и доступа начинается в одном календарном году (01.03.2024) и заканчивается в другом (28.02.2025г) ? Предположим, стоимость менее лимита. Списать разово на расходы 2024г. или отражать в составе РБП, т.к это не НМА, а расходы относятся к разным периодам?
уточняю
1 пример.) Лицензия сроком менее года, но права пользования начинается в середине одного календарного года, например 01.06.2023 и заканчивается в следующем году 30.05.2024г. Как отразить в переходном периоде? Меньше лимита — списать на сч.84, больше лимита — отразить как НМА (несмотря на то, что срок действия менее 1года, т.к он относится к 2 календарным годам)? Или в любом случае списать, т.к срок действия лицензии менее года?
2 пример.) Лицензия сроком менее года, но права пользования начинается в середине одного календарного года, например 01.03.2024 и заканчивается в следующем году 28.02.2025г. Стоимость менее лимита. Списать разово на расходы 2024г. или отражать в составе РБП, т.к это не НМА, а расходы относятся к разным периодам (2024 и 2025г)?
3 пример.) Лицензия сроком менее года, но права пользования начинается в середине одного календарного года, например 01.03.2024 и заканчивается в следующем году 28.02.2025г. Стоимость более лимита.
Списать разово на расходы 2024г. (т.к срок лицензии менее года),
или отражать в составе РБП, т.к это расходы относящиеся к разным периодам (2024 и 2025г)?
или отражать в составе НМА, т.к стоимость более лимита и лицензия действует в 2 календарных годах, несмотря на то, что срок ее менее года (т.к вы пишете, что то что начинается в одном календарном году, а заканчивается в другом в итоге все равно цикл использования более 12 мес.)
Нигде в чек-листе не нашла, что если лицензия сроком на 1 год, но действующая с середины одного календарного года до середины другого будет считаться долгосрочной т.к. цикл использования более 12 мес.
По СПИ, если не более года, то списываем на расходы вне зависимости, где начинается этот «год».
Оснований оставлять в РБП нет, т.к. лицензия (неисключительные права) должны учитываться в НМА, либо в расходах периода (пп. «к» п.5 ФСБУ 26). п. 39 ПБУ 14 больше не действует, по которому мы признавали РБП.
Поэтому если неисключительные права на 12 мес. и начинаются в 2023, а заканчивается в 2024 — то все равно списываем.
А вот если они на 12 мес. + 1 день, то смотрим на лимит.
Пример 1 — не НМА, затраты списываем при переходе Дт 84 Кт 97.21. Рекомендуем такой актив отражать на забалансовом счете для обеспечения единства и полноты учета аналогичных активов.
Если ранее вели забалансовый учет, можно продолжить его. Ждем автоматизацию с 1С по выполнению п. 7 ФСБУ 14.
Про 2 года я так понимаю 2023 и 2024 (переход, там немного и там немного)
Пример 2, неисключительные права, СПИ менее 12 мес.
По идее надо Дт 08 Кт 60 (п. 7 ФСБУ 14), но используя принцип рациональности сразу списать Дт 90 Кт 60.
Можно использовать документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт).
Пример 3 — не НМА, т.к. СПИ не более 12.
Но действует пункт 19 ПБУ 10/99. Норма предписывает распределять расходы, которые относятся к нескольким отчетным периодам, в случаях, когда нет четкой связи с доходами. Если лицензии менее года не относятся к НМА, значит это расходы, тогда почему мы не должны согласно п. 19 ПБУ 10/99 списывать их пропорционально сроку лицензии в двух календарных годах?
К сожалению ни в ФСБУ 14, ни в ФСБУ 26 конкретно не указан порядок учета затрат на ПО, чей СПИ < 12 месяцев. Только указан порядок для НМА, чья стоимость ниже лимита (п.7 ФСБУ 14):
При этом, когда мы решаем, каким образом та или иная затрата (это наш Кт 10, 60, 70, 69, …) будет отражена в бухгалтерском балансе, т.е. какой будет дебет, что это будет:
Что касается расходов, категория РБП (про которую вы пишите) в бухгалтерской отчетности была исключена еще в 2011году. Оставалось в составе РБП до 2024:
Вы предлагаете отражать расходы равномерно, но что вы подразумеваете под этим?
Про равномерность нет речи, если ваш актив имеет СПИ < 12 мес., в п.19 ПБУ 10/99 так и указано « в течение нескольких отчетных периодов» у вас речь только про один отчетный период.
Какая категория в балансе у вас тогда будет? Запасы? Расходы на ПО мы не можем отразить в РБП больше. Бухгалтер, обдумывая схему учета всегда должен думать с конца — что в балансе будет за остаток в связи с этим?
Поэтому, на наш взгляд, права на ПО, чей СПИ < 12 месяцев должны признаваться в расходах единовременно – т.к. больше нет категории РБП.
Вы конечно можете применить свое субъективное суждение, прописать об этом в учетной политике и отражать расходы на ПО < 12 месяцев равномерно, если например они существенные по стоимости и вы хотите показать это в своей отчетности, например как «Краткосрочные ПО» в Балансе в разделе II Оборотные активы стр. Прочие оборотные активы.
Вот с этим я как раз бы больше поспорила, т.к. категории «краткосрочные ПО» у нас в законодательстве тоже не существует, НМА — это внеоборотный актив.
Предварительно, согласуйте вашу точку зрения с вашими аудиторами, т.к. они будут подтверждать вашу отчетность
Что касается НУ, то там все как было так и остается по затратам на ПО по лицензионным договорам. Они отражаются
Не рекомендуется единовременно списывать расходы на неисключительное право, хотя Минфин давал такие разъяснения (Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, N 03-03-06/1/331).
Так как пока нет четких разъяснений, мы придерживаемся более осторожной позиции, которую выразили выше.
ПБУ 10/99 «Расходы организации» пока никто не отменял, а оно предписывает списывать подобные затраты путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном компанией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся (Письмо Минфина от 12.01.2012 N 07-02-06/5).
Если считаете равномерным списание не РБП и не НМА — списывайте равномерно.