Добрый день!
ООО в 2024, 2025(УСН Доходы) и в 2026(+ НДС 5%)
Российская компания в 2024, 2025 году использовала УСН «Доходы» (без НДС).
Мы, как ООО РФ (далее Лицензиат), заключили договор оказания услуг с иностранной ООО РБ (далее Лицензиар):
«Предоставление через интернет программно-технических возможностей для установления контактов и совершения сделок между продавцом и покупателями с использованием разработанного Лицензиаром ПО, а именно Лицензиар обязуется по заданию Лицензиата осуществить разработку и тех/сопровождение сайта и приложения для моб/телефонов, а также предоставление Лицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии право на использования моб. приложения, Лицензиат обязуется оплатить Лицензиару вознаграждение. По окончанию договора право пользования теряется для нас».
Данная услуга освобождена от НДС на территории РБ.
Вопросы:
1) Место реализации услуги приходится на какую страну? Если на РФ, то выступаем ли мы в роли налогового агента? Должны ли мы оплачивать НДС с авансовых платежей поставщику или только по окончанию выполненных работ? В какие сроки нужно оплатить и задекларировать НДС агента в 2024–2025 и 2026?
2) Появляется ли обязанность по формированию отчета о доходах, выплаченных иностранным организациям в каждом из перечисленных периодов? Нашли статью, в которой говориться, что на информационные услуги (если, конечно, можно отнести данную услугу к этому виду) можно не подавать данный отчет.
3) Если мы оплатили агентский НДС в период освобождения от НДС (2024–2025), то можем ли мы принять к вычету в 2026 году, используя ставку УСН «Доходы» + 22%?
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
1. В данной ситуации вы являетесь агентом по НДС.
НДС уплачивается в той стране, в которой находится покупатель при покупке электронных услуг.
С 04.03.2024 обновился порядок уплаты НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС
Утвержден перечень услуг в электронной форме, облагаемых НДС
Моментом определения налоговой базы по НДС, является дата оплаты поставщику, включая предоплату и расчеты неденежными средствами (п. 16 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Налоговый агент уплачивает НДС в общем порядке — по 1/3 не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом в составе ЕНП (пп. «б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
По какой ставке удерживать НДС налогового агента на УСН?
2. Отчет подавать нужно.
Организация (ИП) не признается налоговым агентом, если (ст. 247, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@):
— имеет нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах получателя дохода, оформленную не ранее предшествующего налогового периода, т. е. получатель дохода имеет постоянное представительство в РФ
— приобретает товары по внешнеторговым договорам прямой реализации
— приобретает работы, услуги, местом реализации которых не признается РФ
Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям с 2024 года в 1С
3. НДС уплаченный, как налоговый агент, на вашей ставке НДС 5% вы не вправе
Случаи, когда вы можете принять НДС к вычету смотрите, пожалуйста, в материале:
Когда на УСН с НДС 5%, 7% можно принять к вычету НДС в 1С?
Может пригодиться:
Алгоритм у налогового агента по НДС при покупке электронных услуг у иностранца в 1С
Дополнение к вопросу:
«2. Отчет подавать нужно»:
Если нам оказали электронную услугу (разработка ПО для нашей организации с передачей лицензии относится ведь к ней?), то место реализации признается страна покупателя(то есть мы- РФ, именно поэтому в п.1 указали что мы платим агентский НДС), тогда нам не понятно почему мы не признаемся налоговым агентом:
«Организация (ИП) не признается налоговым агентом, если (ст. 247, п. 1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@):
— имеет нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах получателя дохода, оформленную не ранее предшествующего налогового периода, т. е. получатель дохода имеет постоянное представительство в РФ
— приобретает товары по внешнеторговым договорам прямой реализации
— приобретает работы, услуги, местом реализации которых не признается РФ»
Или НДС и прибыль имеют разные понятия страны реализации услуги?
«3. НДС уплаченный, как налоговый агент, на вашей ставке НДС 5% вы не вправе»
Тут больше был вопрос про агентский НДС, а не про вычеты, применяя льготную ставку. То есть, если мы в 2025 году сделали предоплату поставщику в РБ, но в 2026 году нам вернули данную оплату по факту невыполнения услуги. Как вернуть уплаченный ранее НДС по ставке 20/22%?
1. Налоговым агентом вы признаетесь, ниже под сообщением, что отчет подавать нужно, акцентировала внимание на моментах, в которых вы бы не являлись налоговым агентом.
2. НДС уплаченный как налоговый агент могут учесть в расходах плательщики на УСН доходы — расходы.
У вас УСН доходы.
Так как вычет по уплаченному агентскому НДС заявить нельзя при применении ставок 5%, 7% (абз. 1-3 п. 3 ст. 171 НК РФ), полагаю, данная норма относится и к восстановлению (возврату) НДС
Материалы по теме:
УСН. Исполнение функций налогового агента по НДС при различных вариантах работы с НДС
УСН с НДС 5%, можно ли принять НДС к вычету, если поставщик-нерезидент вернул аванс, который был оплачен в 2024 в 1С