Причуды НДС или как сохранить 66 миллионов

Дата публикации: 21.02.2020

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Интересная тенденция: точку в споре по НДС часто удается поставить только в «высших» судах — Верховном или Конституционном. Причем по гигантским суммам и не всегда в пользу налоговиков. С чем это связано? Просто так звезды сложились или налогоплательщики стали более настойчивы в борьбе за свои деньги? А может, судьи стали выносить решения не только с позиции наполняемости бюджета, а следуя закону, логике и справедливости?

Гадать не будем: сегодня предлагаем вашему вниманию подборку свежих судебных разбирательств по НДС — ловите информацию и делайте выводы.

Как удалось отстоять 66 миллионов вычетов по НДС

Налоговики всеми силами стремятся найти ошибки в наших документах, чтобы начислить налоги и снять вычеты. Порой мы сами этому содействуем, плывя по течению и не оспаривая их выводы. Если же твердо стоять на своей позиции и нормативно подкреплять ее, можно избежать крупных материальных потерь.

Завод поставлял покупателю для продажи лекарственные препараты. По условиям допсоглашения покупателю полагалась премия при определенном объеме закупок.

После проверки налоговики сняли вычеты, доначислив покупателю НДС и пени на сумму 66 781 499 руб. за нарушение пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку в связи с получением премий он не скорректировал свои налоговые обязательства и не восстановил ранее принятый к вычету НДС.

Покупатель обратился в суд:

  • Суды первой и апелляционной инстанций признали решение налоговиков незаконным — данные премии не являлись формой торговой скидки и не уменьшали стоимость продукции. Их получение не требовало восстановления НДС.
  • Суд округа принял сторону контролеров и отменил судебные акты, направив дело на рассмотрение в суд первой инстанции.
  • Верховый суд поставил точку в споре, встав на сторону налогоплательщика и избавив его от необходимости перечисления в бюджет баснословных 66 млн руб. (Определение ВС РФ от 14.11.2019 N 305-ЭС19-14421).

Что помогло выиграть: налогоплательщик следовал разъяснениям ФНС в части налогообложения премий за объем покупок (Письмо ФНС от 09.06.2015 N ГД-4-3/9996@). Помогло и грамотно составленное допсоглашение: по его условиям премия была самостоятельным вознаграждением, не меняющим цену продукции, ее предоставление не требовало исправления или переоформления товаросопроводительных документов. Поставщик подтвердил, что в связи с выплатой премии корректировочные счета-фактуры не выставлялись.

Миллионы рекламного НДС — и снова победа в Верховном суде

Другое судебное решение ВС РФ показало, насколько ошибочными могут быть выводы инспекторов и судей:

Компания заказала полиграфическому комбинату рекламную печатную продукцию (каталоги, листовки, стопперы и буклеты). Стоимость единицы — менее 100 руб. Предъявленный полиграфкомбинатом НДС компания приняла к вычету.

Налоговики начислили компании НДС, пени и штраф на общую сумму 57 510 454 руб. По рекламному НДС (≈7 млн руб.) контролеры сделали вывод, что компания неправомерно приняла к вычету входящий налог в нарушение пп. 25 п. 3 ст. 149 и пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ — приобретенная рекламная продукция не предназначена для использования в облагаемых НДС операциях, так как не имеет ценности для потребителей.

Что сказали судьи:

  • Суды 3-х инстанций согласились с налоговиками: каталоги и брошюры не отвечают признакам товара и выполняют ознакомительную функцию. Следовательно, передача рекламной продукции покупателю НДС не облагается независимо от расходов на их создание (приобретение), и нет права на вычет входящего налога.
  • Верховный суд поддержал налогоплательщика: если реализация основной продукции облагается НДС, то и продвигающие ее рекламные материалы используются в облагаемой деятельности. Отказ в вычете неправомерен.

Радует тот факт, что системные ошибки, которые допускают инспекторы и нижестоящие суды в налоговых спорах, хотя бы иногда исправляются. Жаль только, что не у всех хватает знаний, времени, сил и терпения идти до «победной», добиваясь правды.

Когда Конституционный суд приходит на помощь

Добросовестные налогоплательщики нередко страдают и несут материальные потери от законодательных неясностей. Хорошо, что Конституционный суд адекватно реагирует на такие случаи:

Добросовестный налогоплательщик приобрел у компании-банкрота произведенный ею товар, получил счет-фактуру с выделенной суммой НДС и принял налог к вычету. Однако инспекторы в вычете отказали и настоятельно предложили уплатить этот НДС в бюджет, а также насчитали пени и наложили штраф.

Итоги разбирательств:

  • Суды первой и апелляционной инстанций согласились с контролерами, посчитав что банкрот не вправе выделять НДС в счетах-фактурах, а покупатель не имеет права на вычет (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
  • Окружной суд приостановил кассацию и направил в Конституционный суд запрос о проверке конституционности пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, в которой говорится, что реализация имущества должников, признанных банкротами, не облагается НДС.
  • Конституционный суд признал спорную норму частично не соответствующей Конституции РФ, а законодателям предписал внести в нее изменения, устраняющие неопределенность.

КС РФ пришел к выводу, что действующая редакция пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не позволяет однозначно решать вопрос о праве покупателя на вычет при покупке у компании-банкрота продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности (Постановление КС РФ от 19.12.2019 N 41-П).

А пока эти изменения вносятся, КС РФ постановил, что покупатели такой продукции, получившие от компании-банкрота счет-фактуру с выделенным НДС, имеют право на вычет. Кроме случаев, когда сумма налога (учтенная в цене товара) при объеме и структуре долгов банкротной компании заведомо для ее конкурсного управляющего и для покупателя не могла быть уплачена в бюджет.

Налоговики уже взяли этот временный порядок как руководство к применению (Письмо ФНС от 28.01.2020 N КЧ-4-18/1198@).

Вот так обычное судебное разбирательство позволило устранить законодательную неясность и восстановить справедливость.

26 миллионов за формальный документооборот

Будет неверно, если мы в этой подборке представим только выигрышные для налогоплательщиков решения. Может сложиться ложное представление, что Верховный и Конституционный суды всегда придут на помощь и все решат. Проигрышных дел по НДС очень много.

Компания выполняла подрядные работы по договорам с заказчиками. Вся необходимая документация (договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры и т. д.), подтверждающая произведенные расходы и заявленные НДС-вычеты, имелась в полном комплекте.

Но инспекторы по итогам проверки начислили налоги, пени и штраф на общую сумму 82 846 428 руб., в том числе НДС 26 638 912 руб. По мнению контролеров, компания сама выполнила все работы — без привлечения третьих лиц. А по документам выходило, что часть порядных работ произвели субподрядчики.

Чтобы доказать формальный документооборот, контролеры использовали весь арсенал доступных средств и способов: от допросов работников и руководства до детального сбора сведений о контрагентах, включая прослеживание движения денег по всей цепочке до офшоров (Решение АС г. Москвы от 31.10.2018 по делу N А40-145799/18-107-3623, аналогичный исход разбирательства — в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 22.11.2019 по делу N А53-1020/2019).

Если вы решили оптимизировать налогообложение, заранее просчитайте потенциальные риски с учетом судебной практики. Обмануть контролеров не получится, даже самым полным комплектом фиктивных бумаг. А чтобы не оказаться в такой ситуации, остается одно ─ грамотно использовать нормативку, то есть искать и применять исключительно законные способы оптимизации НДС.

Что в итоге?

НДС — проблемный налог. Причин этому много: запутанность законодательства, его постоянные корректировки, разночтение при толковании норм контролерами, судьями и налогоплательщиками.

И еще немаловажное замечание — многие пока не научились в полной мере использовать действующее законодательство и разъяснения чиновников в свою пользу. Порой мы не успеваем разобраться в сложном вопросе, что-то не понимаем или просто ленимся отыскивать и применять нужные обоснования. И в результате риски многомиллионных потерь возрастают.

Но выход есть — доверьтесь опытному специалисту,
который все сделает за вас: отыщет, проанализирует,
скомпонует и представит в понятном виде актуальную,
нужную и полезную информацию!
Посетите наш семинар
24 марта 2020 года
НДС: актуальные проблемы уплаты налога.
Новые доминанты налогового контроля (+ 10 часов ИПБ к зачету)

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Программа семинара

  1. Актуальные изменения налогового законодательства об НДС
  2. Оформление возвратов товара по-новому
  3. Восстановление НДС:
    • новые основания для восстановления НДС в 2020 г.
    • новая позиция ФНС и Минфина по поводу восстановления вычета НДС при утрате и выбытии имущества;
    • новые нормы о восстановлении НДС по субсидиям;
    • новая позиция по восстановлению НДС при зачете аванса в счет расчетов по другой сделке.
  4. Налог «на Google» в новом формате. Что теперь важно для российского покупателя электронных услуг? Как минимизировать хлопоты для иностранного поставщика и риски для российского покупателя?
  5. НДС и обеспечительные платежи: принципиально новый подход позволяет не платить налог с задатков
  6. Пилотный проект по вторсырью (п. 8 ст. 161 НК РФ): теперь это касается всех!
  7. Вычеты НДС:
    • новые интересные разъяснения Минфина и ФНС, свежая судебная практика,
    • о возможностях и рисках вычетов по чекам и БСО,
    • другие случаи, когда вычет затруднителен
  8. Новые доминанты контроля по НДС: охота на ведьм вышла на новый уровень. Как защититься от рисков добросовестному налогоплательщику?
  9. Счета-фактуры и УПД: актуальные особенности выставления и заполнения. Переход на электронные УПД для участников оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке и прослеживаемости.

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Не дайте контролерам застать вас врасплох —
вооружитесь на семинаре актуальной информацией и свежей судебной практикой!
Получите ответы на волнующие вас вопросы от опытного специалиста!

По всем вопросам пишите нашим онлайн-консультантам на сайте

Прямой эфир пройдет 24 марта начало в 11:00 мск.
Запись будет доступна через 36 часов после окончания эфира!
Ждем вас и вашу компанию!

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы: , , ,
Рубрика: / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 30.03.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий