Вопрос: Об учете внереализационных доходов (расходов) сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей налога на прибыль.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 марта 2020 г. N 03-03-07/17257
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 13.01.2020 и сообщает следующее.
Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
При этом на основании пункта 1.3 статьи 284 НК РФ для указанных организаций налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
В базе знаний Бухэксперта 25 тысяч актуальных статей и 80 тысяч ответов на вопросы бухгалтеров. Все — с пошаговыми инструкциями по применению теории на практике в 1С. Каждый день нас читают больше 100 тысяч бухгалтеров со всей страны. В открытом доступе только небольшая часть наших статей. Чтобы получить полный доступ и найти ответы на все ваши вопросы, оставьте заявку
Таким образом, организации, отвечающие критериям, предусмотренным в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ, вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов только в отношении деятельности, определенной в пункте 1.3 статьи 284 НК РФ.
При этом отмечаем, что согласно пункту 2 статьи 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Налоговой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (пункт 1 статьи 247 и пункт 1 статьи 274 НК РФ). К исчисленной в данном порядке налоговой базе применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 НК РФ в размере 20 процентов.
При этом к доходам в целях указанной главы НК РФ относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы (пункт 1 статьи 248 НК РФ).
Следовательно, порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ, распространяется на все группы доходов (расходов), включая внереализационные доходы (расходы).
Таким образом, внереализационные доходы (расходы), которые непосредственно связаны с осуществлением деятельности, в отношении которой налогоплательщики вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, установленную в пункте 1.3 статьи 284 НК РФ, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
10.03.2020
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете