Можно ли выплатить дивиденды имуществом?

Учредитель — физическое лицо, доля 100% в ООО. Можем ли выплатить дивиденды в натуральном виде — машиной организации по остаточной стоимости?

Если такой способ выплаты дивидендов предусмотрен Уставом организации, выплатить дивиденды имуществом можно. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об ООО» этого не запрещает.

Однако в целях НДС такую форму выплаты контролирующие органы считают реализацией и требуют начислять налог на дату передачи имущества (п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294).

Налоговой базой по НДС в данном случае выступает стоимость имущества (размер дивидендов) без включения в них суммы НДС (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.02.2008 N 19-11/010126), т. е. НДС нужно начислить сверху.

Кроме того, передача автомобиля признается реализацией и в целях налога на прибыль (налога при УСН) в соответствии со ст. 39 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596).

Таким образом, при выплате дивидендов имуществом ООО заплатит в бюджет:

• НДС (ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 167 НК РФ);
• налог на прибыль (налог при УСН) (ст. 39 НК РФ, ст. 249 НК РФ, ст. 346.15 НК РФ);
• НДФЛ с дивидендов участника (п. 1 ст. 43 НК РФ, п. 1 ст. 209 НК РФ).

См. также:

• Начисление и выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
• Расчеты по причитающимся дивидендам

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email