В памятке вы найдете ключевые особенности операций начисления и выплаты дивидендов. Узнаете о налоговых обязанностях, возникающих у организации, в связи с такой выплатой.
В статье рассмотрим общие случаи выплаты дивидендов российской организацией физлицам (резиденту и нерезиденту) и другой российской организации.
Содержание
Решение о выплате дивидендов, начисление
Дивиденды — любой выплачиваемый участнику доход при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально его доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Решение о распределении прибыли принимается собственниками на общем собрании участников (годовом или внеочередном), либо решением единственного участника.
Такое решение (даже если участник единственный) должно быть заверено нотариально, если в уставе не прописан иной (альтернативный) способ подтверждения (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).
Подробнее Требуется ли решение о выплате дивидендов заверять у нотариуса?
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 для отражения этой операции используется документ Начисление дивидендов (раздел Операции или Зарплата и кадры).
Основные правила начисления:
- для расчетов используется счет 75.02 «Расчеты по выплате доходов»
- если учредитель является сотрудником, допускается использование счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если это закреплено в учетной политике организации
Проводка начисления: Дт 84.01 Кт 75.02 (или 70).
Законодательство не требует обязательного использования счета 70 для начисления дивидендов участнику-сотруднику организации.
Если используете этот счет, стандартный документ Начисление дивидендов применить не получится. В программе нет возможности поменять счет с 75.02 «Расчеты по выплате доходов» на 70.
На основании этого документа автоматически заполняется Расчет 6-НДФЛ. При начислении дивидендов вручную на счет 70, надо дополнительно заполнять документы по учету НДФЛ.
Как распределяется бухгалтерская прибыль читайте в материале: Распределение прибыли в БУ в 1С
Выплата дивидендов
Акционерное общество обязано выплатить дивиденды не позднее (п. 5, п. 6 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ):
- 30 рабочих дней с даты принятия решения о выплате дивидендов — номинальному держателю и профессиональному участнику рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров
- 45 рабочих дней — иным зарегистрированным в реестре акционеров лицам
Общество с ограниченной ответственностью определяет уставом или решением собственников порядок и сроки выплаты дивидендов, но эти сроки не должны превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате. Если срок выплаты дивидендов не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
В 1С выплату можно оформить через Помощник выплаты из документа Начисление дивидендов, который автоматически создаст платежные поручения.
Выплата регистрируется документом Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление дивидендов.
Подробнее Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу в 1С
Дивиденды можно выплатить не только деньгами, но и имуществом (например, автомобилем), если это предусмотрено уставом.
При выплате имуществом такая операция признается реализацией, что влечет за собой необходимость начисления НДС и налога на прибыль (или налога по УСН). Детальный разбор такой ситуации смотрите по ссылке Можно ли выплатить дивиденды имуществом?
Дивиденды физлицам, НДФЛ
При выплате дивидендов физическим лицам организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Ставки налога: для резидентов РФ — 13% (при доходе до 2,4 млн руб.), свыше – 15%. Для нерезидентов ставка — 15%.
Налоговая база у дивидендов – своя, остальные доходы при определении ставки в нее не входят.
В 1С в карточке физического лица статус получателя (резидент/нерезидент) устанавливается вручную, после чего налог в документе Начисление дивидендов рассчитывается автоматически.
Налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Обязанность на ЕНС по НДФЛ отражается в 1С автоматически при проведении выплаты.
Полную пошаговую инструкцию смотрите здесь: Отчетность
Дивиденды юрлицам, налог на прибыль
Если получателем дивидендов является российская организация, налог на прибыль удерживается налоговым агентом по ставке 13% (в общем случае) или 0% при владении долей 50% и более не менее 365 дней на день принятия решения о распределении прибыли.
Учет в 1С
В документе Начисление дивидендов сумма налога рассчитывается по ставке 13%. Поле доступно для ручного редактирования, что необходимо при применении ставки 0%. Для учета налога на прибыль с дивидендов используется счет 68.34.
Перенос обязанности по налогу на прибыль на ЕНС выполняется документом Операция ЕНС с видом Начисление налога.
Подробнее Начисление дивидендов российскому юридическому лицу
Отчетность по дивидендам
Порядок отчетности напрямую зависит от состава участников:
- Только физлица: сдается расчет 6-НДФЛ (включая Приложение 1 по итогам года). В декларации по прибыли такие выплаты не отражаются
- Только юрлица: подается декларация по налогу на прибыль (Лист 03 и Подраздел 1.3 Раздела 1)
- Смешанный состав: подаются обе формы отчетности. При этом в Листе 03 декларации по прибыли данные по физлицам указываются справочно
В Отчете о движении денежных средств выплаченные дивиденды отражаются по строке 4322.
Уведомление по ЕНП при выплате дивидендов подается:
- при удержании НДФЛ:
- с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года
- в остальных случаях:
- с 01 до 22 числа включительно — не позднее 25 числа текущего месяца
- с 23 до конца текущего месяца — не позднее 03 числа следующего месяца
- при исчислении налога на прибыль c дивидендов:
- не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, если срок уплаты налога — до представления декларации (выплата дохода — в первые 2 месяца квартала)
- не подается, если выплата дивидендов приходится на последний месяц отчетного периода, т. к. подается декларация
Подробнее: Уведомление об исчисленных суммах налогов
См. также:
Макс
RuTube
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете