Добрый день! ООО на ОСН снимает в аренду здание , ООО провели капитальный ремонт ,( перепланировку стен, окон , вставли двери, утеплили стены с наружи , поставли забор , постелили ламинат , сделали натяжной потолок, выровняли стены и их покрасили), как я понимаю все эти затраты являтся неотделим улучшением, в неотделимые улучшения проведены с согласия арендадателя, согласно договора , неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются , пока действует договор аренды, договор аренды заключен на 11 месяцев , но будет пролангироваться. подскажите как организавоать учет неотделимого улучшения? , налог на имущество с неотделимого улучшения будет оплачивать арендатор?
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Неотделимые улучшения нельзя отделить от арендованного имущества без принесения ему вреда, т. е. они являются неотъемлемой частью этого имущества и должны быть переданы арендодателю. Затраты на неотделимые улучшения могут быть возмещены, только если они сделаны с согласия арендодателя (п. 2, п. 3 ст. 623 ГК РФ, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2015 N Ф01-6041/2014).
Федеральными стандартами не установлен порядок учета неотделимых улучшений, сделанных в процессе эксплуатации имущества, полученного в аренду. Можно установить в своей учетной политике один из вариантов (п. 7.1 ПБУ 1/2008):
— учитывать в составе ППА по объекту аренды;
— признать отдельным объектом ОС.
Во втором случае затраты на неотделимые улучшения арендованного имущества включаются в капитальные вложения, а по их завершении признаются объектом ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020).
Одно из основных условий характеризующих объект, как ОС — срок использования более 12 мес. (п. 4 ФСБУ 6/2020)
Признаки ОС при ФСБУ 6
Неотделимые улучшения в объект сроком аренды менее 12 месяцев не могут признаваться основными средствами (ОС) и облагаться налогом на имущество (Письмо Минфина России от 22.06.2021 №03-05-05-01/48860
Подробнее посмотрите, пожалуйста, в материале:
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
Дополнительно по теме:
Надо ли применять ФСБУ 25/2018 к договору аренды, заключенному на 11 месяцев с пролонгацией?
Неотделимые улучшения менее 12 месяцев в 1С
у нас договор аренды на 11 месяцев , если неотделимые улучшения учитавать в составе ППА по объекту аренды, . Собирали все затраты на 10 счете , далее требованием накладной переместили на 08 . подскажите дальнейшие действия в программе?
Дополню свой ответ.
Если есть понимание, что договор аренды заключен на 11 месяцев, но будет пролонгироваться то по сроку СПИ установить можно больше срок на который заключен договор (письмо Минфина от 04.10.2021 № 07-01-09/80036).
Пролонгация договора аренды в 1С
Уточните, пожалуйста, проведено улучшение (капитальный ремонт) до начала аренды или после?
сначало заключили договор, потом начали каитальное улучшение
У вас договор аренды с дальнейшей пролонгацией.Необходимо определить оставшийся срок аренды на момент принятия к учету неотделимого улучшения и исходя из этого учитывать.
Если неотделимые улучшения выполнены после начала аренды, и их стоимость не возмещается арендодателем, то их учитывают в составе собственных ОС как отдельный инвентарный объект.
Подробнее:
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
если мы через 2 года и раньше расторгнем договор аренды, то как поступить с ОС ?
По общему правилу неотделимые улучшения при расторжении договора аренды становятся собственностью арендодателя.
Арендатор имеет право на возмещение стоимости неотделимых улучшений, при условии, что арендодатель согласовал их проведение (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
Посмотрите, пожалуйста, материал по теме:
Как в целях НДС отразить передачу арендодателю неотделимых улучшений с компенсацией арендованного имущества?
Безвозмездно передали неотделимые улучшения — что по поводу НДС?
Возвращаете арендодателю неотделимые улучшения — не забудьте про НДС
уточните , а НДС по неотделимым улучшения в какой момент можно принять к вычету? в указанной статье стоит дата принятия неотделимых уучшений в ОС , разве ранее НДС по затратам на неотлелимые улучшения принять нельзя?
Сумма НДС по неотделимым улучшениям принимается к вычету сразу на дату принятия к учету у арендатора этих работ на основании счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
в статье Как в целях НДС отразить передачу арендодателю неотделимых улучшений с компенсацией арендованного имущества? указано ОС передается по остаточной стоимости, т. е. первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизации.
Что-то я совсем запуталась , как я поняла в отношении налога на прибыль учет неотделимых улучшений арендованного имущества зависит от того, согласен ли на них арендодатель и компенсирует ли он расходы. Возможно три варианта — улучшения проведены:
1.с согласия арендодателя, и он возмещает их стоимость; в этом случае амортизация у аредатора не начисляется и аредодатель возмещает стоимоть на неотделимые улучшения
2.с согласия арендодателя, но он не возмещает стоимость; в этом случае если амортизацию начисляет аредатор и в случае расторжения безвозмезно переадает неотделимые улучшения
3.без согласия арендодателя. амортизация не начисляется и в расходах затраты на неотделимое улучшение не учитываются в случае расторжения безвозмезно переадает неотделимые улучшения.
Попровьте если я неправа.
А в статье указаной выше неотделимые улучшения передаются по остаточной стоимости это к какому из 3 вариантов относится?
В вашем случае улучшения проведены по варианту 2, с согласия арендодателя, но он не возмещает стоимость — если арендодатель не возмещает арендатору стоимость улучшений, амортизацию начисляет арендатор в течение срока действия договора аренды.
При расторжении договора происходит безвозмездная передача неотделимых улучшений.
Начисление НДС при безвозмездной передаче неотделимого улучшения в 1С
подскажите с самого начала как отразить в программе , все затраты на неотделимое улучшение собрали на 08,03 счете , далее должны принять на учет как ОС какой датой? догоовор у нас заключен на 11 месяцев , если мы его пролангируем , то в этом случае возникает обязанность начислять НДС?
Уточните НДС при безвозмездной передаче нужно будет с какой суммы начислить с остаточной или с рыночной?
еще подскажите , если мы все таки предусмотрим договором что неотделимые улучшения возмещаются в конце срока договора аренды, то как в этом случае отразить в программе? и какую стоимость арендодатель должен возместить?
Затраты на неотделимые улучшения отражаем так
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
Если собрали сразу на счет 08.03, значит из материала просто пропускаете пункт, где сначала поступление на счет 07, а потом Передача в монтаж Д 08.03 К 07 — у вас этого не будет.
У вас сразу — Д 08.03 К 60.
При безвозмездной передаче неотделимых улучшений НДС начисляете с рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ).
По последнему вопросу, уточните, пожалуйста.
Как отразить возмещение неотделимых улучшений арендодателем?
Тогда так — Как в целях НДС отразить передачу арендодателю неотделимых улучшений с компенсацией арендованного имущества?
уточните в статье Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С , есть проводка принятие НДС к вычету по неотделимым улучшениям, я читала , что НДС затратам на неотделимые улучшения можно принять в момент их понесения или я не права? И еще вопрос если договором будет предусмотрено, что неотделимые улучшения возмещаются в конце срока договора аренды, то как в этом случае отразить в программе? и какую стоимость арендодатель должен возместить арендатору? Читаю что за минусом амортизации , но опять же читаю , что если неотделимые улучшения проведенны с согласия арендодателя и с возмещением затрат , то арендатор не амортизирует неотделимые улучшения и запуталась в этом вопросе.
Да. НДС к вычету принимаете сразу, в квартале поступления улучшений.
Входящий НДС по оборудованию, работам для создания неотделимых улучшений в арендованное имущество принимается к вычету в обычном порядке, независимо от способа строительства (п. 26 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, Письмо ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032).
Передачу улучшений с компенсацией отражаете через документ Списание ОС.
ОС передается по остаточной стоимости, т. е. первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизации. Значит арендодатель возмещает остаточную стоимость.
Арендатор амортизирует неотделимые улучшения, если использует их.
что-то я совсем запуталась ))) все в договоре указали , что возмещения не будет Получается арендатор ставит себе на баланс нетделимое улучшение как ОС? и мортизирует это ОС? опять же вопрос в какую амортизационную группу отнести и какой срок эксплуатации устаговить нетделимому улучшению?
Да, арендатор ставит себе неотделимые улучшение на баланс как ОС.
Амортизирует на протяжении всего срока эксплуатации.
В НУ амортизационную группу указываете в соответствии с классификацией ОС, если объект определен в классификации ОС. Либо равного срок полезного использования арендованного имущества.
СПИ неотделимым улучшениям (которые «превратились» в ОС) в БУ указываете срок, в течение которого планируете эксплуатировать (арендовать) помещение.
еще подскажите непонятно по налогу на имущество . будет ли облагаться неотделимые улучшения?
Неотделимое улучшение в арендованное недвижимое имущество облагается налогом на имущество (письма Минфина от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52, от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7760).
Подробнее в материале:
Налог на имущество по неотделимым улучшениям в 1С