Вопрос: Организация применяет ОСН. Основным видом деятельности является производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей (код по ОКВЭД 25.11). В собственности организации имеется трехэтажное здание, которое планируется переоборудовать частично под гостиницу, тем самым развить параллельно дополнительный вид деятельности — заключение договоров с юридическими лицами на предоставление мест для временного проживания их работникам, а также предоставление мест для временного проживания прочим физическим лицам. На данный момент организацией внесены изменения в сведения ЕГРЮЛ, а именно добавлен новый вид экономической деятельности — деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания (код по ОКВЭД 55.90), а также проведены работы по включению объекта в единый реестр объектов классификации в сфере туристской индустрии.
Согласно пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенных в реестр объектов туристской индустрии.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
Может ли организацией применяться ставка НДС в размере 0% (и в течение какого срока) при реализации услуг юридическим лицам по предоставлению мест для временного проживания их работников в гостинице, включенной в единый реестр объектов классификации в сфере туристской индустрии, если основным видом деятельности организации является производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей, а деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания является дополнительным видом деятельности организации?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 апреля 2025 г. N 03-07-11/35788
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 7 марта 2025 г., о применении налога на добавленную стоимость при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице и сообщает следующее.
На основании действующих с 1 июля 2022 года положений абзаца первого подпункта 18 и абзаца третьего подпункта 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии, вправе применять налоговую ставку по НДС в размере 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
В связи с этим, если реконструированный объект недвижимого имущества (гостиница), вводимый налогоплательщиком в эксплуатацию в 2025 году либо последующие годы, будет включен в реестр объектов туристской индустрии, то реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в указанном объекте туристской индустрии облагается НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов. При этом указанная ставка НДС будет применяться налогоплательщиком до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию после реконструкции.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
10.04.2025
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете