Вопрос: О ставке по НДС при реализации услуг общественного питания при предоставлении гостиницей мест для временного проживания.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 ноября 2022 г. N СД-4-3/15979@
Федеральная налоговая служба в связи с письмом от 22.04.2022 по вопросу о порядке применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении сопутствующих услуг, оказываемых ресторанами и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериями, ресторанами быстрого питания и самообслуживания, при предоставлении гостиницей и иными средствами размещения мест для временного проживания сообщает следующее.
С 1 июля 2022 года согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, производится по налоговой ставке в размере 0 процентов.
Согласно положениям статьи 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» туристская индустрия — это совокупность гостиниц и иных средств размещения, а также объектов общественного питания. Средство размещения — имущественный комплекс, включающий в себя здание или часть здания, помещения, оборудование и иное имущество и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц. Гостиница — средство размещения, в котором предоставляются гостиничные услуги.
Под гостиничными услугами понимается комплекс услуг по предоставлению физическим лицам средства размещения и иных услуг, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.2020 N 1853 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации» (далее — Правила).
Согласно абзацу седьмому пункта 2 Правил ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену. При этом пунктом 4 Правил предусмотрено, что цена номера (места в номере) соответствующей категории устанавливается одинаковой для всех потребителей, за исключением случаев, когда законодательством Российской Федерации или локальными нормативными актами исполнителя допускается предоставление льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей.
На основании абзаца девятого пункта 2 Правил состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 1860 (далее — Положение), в зависимости от вида и категории гостиницы. Так, перечень услуг, в том числе услуг питания, оказываемых в гостиницах, предусмотрен разделами VII — VIII приложения N 4 к положению.
Учитывая изложенное, при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенной как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей), налоговая база по НДС, к которой применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разделах VII — VIII приложения N 4 к положению.
Таким образом, если при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в цену номера включены услуги питания, поименованные в разделах VII — VIII приложения N 4 к положению, то применяется налоговая ставка НДС в размере 0 процентов.
В отношении услуг общественного питания, реализуемых через объекты общественного питания, входящие в состав гостиницы, и не включенных в цену номера при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания, применение налоговой ставки в размере 0 процентов подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрено.
В связи с вышеуказанным услуги общественного питания подлежат налогообложению НДС по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, либо освобождаются от налогообложения НДС на основании подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса при соблюдении условий, установленных указанной нормой Кодекса, в том числе в части суммы доходов от осуществляемых видов деятельности и удельного веса доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме этих доходов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
28.11.2022
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Добрый день!
Уточните пжл еще раз; если гостиница только введена в эксплуатацию , то она в праве применять 0% НДС при условии включения в реестр трудовой индустрии, а ресторан при гостинице облагается 20% НДС , не смотря на то, что находится в одном здании и оказывает услуги не только постояльцам проживающим в гостинице, которые оплатили за завтрак в том числе с проживанием , но и другим сторонним гостям заведения
Здравствуйте!
Обратите внимание! В Комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
Посмотрите материалы по теме
Учет НДС в турбизнесе с 01.07.2022 (законодательство)
Оказание гостиничных услуг физическим лицам с НДС 0% в 1С
Налоговая ставка 0% применяется в стоимости проживания и доп. услуг при одновременном соблюдении условий:
-услуга поименована в разделах VII— VIII приложения N 4 к Положению;
-услуга включена в стоимость проживания, и она одинакова для всех потребителей.
Минфин разъяснил, как применять «льготу» по НДС для гостиниц
Выглядит так, что питание сторонним лицам (кто не живет в отеле) и то, что не входит в стоимость номера, это не 0%.