ФНС рассказала, что будет с уточненными декларациями, поданными за пределами трех лет

Источник: Письмо ФНС от 20.08.2025 N Д-4-15/27@

Информация для: налогоплательщиков

С введением ЕНС срок давности на возврат налога установлен пп. 1 п. 7 ст. 11.3. Нормой предусмотрено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций, в том числе уточненных, если с установленного срока уплаты прошло более 3 лет.

Но иногда приходится подавать «просроченные» уточненки к уменьшению, например, в связи с получением решений по судебным разбирательствам, применением ранее не заявленных налоговых льгот и вычетов.

ФНС разъяснила, как работает с уточненными декларациями к уменьшению, поданными по истечении 3 лет с даты уплаты:

• Уменьшение возможно, только если есть решение суда о восстановлении пропущенного срока либо в случаях перерасчетов внутри налогового периода
• ИФНС должна проанализировать судебное решение и принять решение о возврате не только, если есть прямая формулировка о восстановлении срока в решении суда, но и в случаях, когда суд признал право на уменьшение налога в мотивировочной или резолютивной части
• Уточненки, поданные за пределами 3-летнего срока, подлежат камеральной проверке в общем порядке, но отражаются в отдельной ветке АИС «Налог-3»
• Автоматическая проводка делается только по строкам начисления «к уплате/доплате». Проводка «к уменьшению» на ЕНС делается только по служебной записке, согласованной руководителем ИФНС
• Суммы по уточненкам отражают как текущую переплату, которую можно зачесть в счет недоимки или вернуть при наличии положительного сальдо ЕНС

В связи с выходом вышеуказанных разъяснений ФНС отменила директиву, изложенную в своем Письме от 21.10.2024 N Д-5-15/71@.

См. также:

• Верховный суд определил критерии фиктивной сделки
• Уточненная декларация по НДС на уменьшение и на увеличение при ЕНС с 2024 года в 1С
• Как подача уточненной декларации отразится на сальдо ЕНС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email