Код категории налогоплательщика в 3-НДФЛ: кто и по каким правилам указывает

При заполнении декларации 3-НДФЛ необходимо проставлять несколько кодов, в числе которых код категории налогоплательщика.

Из статьи вы узнаете:

• что такое код категории налогоплательщика
• какие коды установлены и как их узнать
• в какой части декларации их проставлять
• как применяются коды (рассмотрим примеры)
• какие будут последствия, если указать ошибочный код

Шесть категорий налогоплательщиков в 3-НДФЛ

ФНС разграничила всех лиц, обязанных представлять декларацию ф. 3-НДФЛ, на 6 категорий и каждой присвоила персональный код.

Состоит код из 3 цифр и проставляется в верхней части титульного листа.

Кого НК РФ понимает под указанными категориями лиц, расскажем далее.

Кто проставляет код 720

Этот код в декларации 3-НДФЛ указывает самая многочисленная категория налогоплательщиков — индивидуальные предприниматели. В РФ их более 4 млн человек и с каждым годом эта цифра растет.

В декларации 3-НДФЛ код 720 проставляют не все ИП — за исключением предпринимателей, являющихся главами КФХ (для них предусмотрен отдельный код 770).

Если физлицо систематически получает доход от предпринимательской деятельности, но не зарегистрировано в налоговом органе, не получает необходимые лицензии, не представляет налоговую отчетность, он нарушает законодательство РФ. За незаконное предпринимательство предусмотрены наказания (ч. 1 ст. 2 ГК РФ, ст. 14.1 КоАП РФ).

Какие категории обозначаются кодами 730-750

Проставлять коды 730, 740 и 750 в декларации 3-НДФЛ обязаны частнопрактикующие физические лица. Нотариусы и иные представители частной практики обозначаются общим кодом 730.

НК РФ позволяет отдельным категориям лиц заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве ИП (п. 6 ст. 83 НК РФ) и выбирать налоговую систему на свое усмотрение (общую, УСН, ПСН и т. д.). Указанные коды в целях заполнения декларации 3-НДФЛ применяют лица, занимающиеся частной практикой, применяющие основную систему налогообложения.

Что означает код 760

Код 760 в декларации 3-НДФЛ проставляют физлица из следующего списка:

Пример

Слесарь Егоров Николай Степанович работает по трудовому договору и получает доходы, облагаемые по ставке 13%. В 2024 году он затратил на свое лечение 223 596 руб., в том числе:

• по дорогостоящим видам лечения — 125 600 руб.
• по иным медицинским услугам — 97 996 руб.

Чтобы получить социальный вычет на лечение, он заполнил заявление для оформления справки в медучреждении, где получал услуги, и оформил декларацию 3-НДФЛ на сайте ФНС:

Сервис ФНС по введенным данным заполнил декларацию, указав код категории налогоплательщика 760:

Сумма НДФЛ к возврату: 223 596 руб. х 13% = 29 067 руб.

В 3-НДФЛ эта сумма отражается по строке 050 Раздела 1.

Положен ли НДФЛ-вычет при лечении за границей?

Виды вычетов по НДФЛ

Новые формы заявлений для получения НДФЛ-вычетов в упрощенном порядке с 2025 года

Последствия неверной кодировки

Неверный код категории налогоплательщика в декларации не является основанием для отказа в ее приеме налоговым органом (п. 19, 143 Административного регламента, утв. Приказом ФНС от 08.07.2019 N MMB-7-19/343@).

Если контролеры направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений в 3-НДФЛ в связи с ошибочным кодом, необходимо подать корректировочную декларацию, указав:

• номер корректировки (например, «001» — если корректируете декларацию впервые)
• верный код категории налогоплательщика вместо ошибочного
• остальные сведения, указанные в первичном варианте декларации (если в них нет ошибок)

Представить уточненную декларацию без штрафа можно и за пределами крайнего законодательно установленного срока.

ФНС рассказала о частых ошибках в декларации 3-НДФЛ

Как ИП заполнить декларацию 3-НДФЛ в 1С

Кратко о кодах категории налогоплательщика

• Код категории налогоплательщика — цифровой 3-значный код, проставляемый на титульном листе декларации 3-НДФЛ
• ФНС присвоила отдельные коды следующим категориям налогоплательщиков: 
• Коды помогают налоговым инспекторам идентифицировать налогоплательщика, сдавшего декларацию 3-НДФЛ, облегчают последующую обработку отчетности

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email