Как отразить в Разделе 7 НКД и процентный доход. И как сопоставить эту сумму с декларацией по налогу на прибыль в 1С?

Последнее изменение: 07.07.2023

По ценным бумагам два вида дохода: накопленный купонный (НКД), выплачиваемый по датам и процентный. Как их отразить в Разделе 7 декларации по НДС?

Как ИФНС сопоставляет данные декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, т.е. какое соответствие должны мы соблюдать по данным операциям между двумя этими декларациями?

Накопленный купонный доход (НКД) и процентный доход в данном случае — проценты за держание облигации, только с разным сроком признания дохода.

Проценты по ценным бумагам в целях НДС признаются стоимостью услуг по предоставлению займа заимодавцем заемщику (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063). Купонный (процентный) доход по облигациям не облагается НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Получение такого дохода должно быть отражено в Разделе 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292 в сумме, начисленной за налоговый период (Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Для автоматического заполнения Раздела 7 необходимо заполнить документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС через раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать – Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.

По данной операции заполнение документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС производится вручную.

В НУ процентный (купонный) доход по ценным бумагам, остающимся в собственности организации на дату признания дохода, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) на:

  • последний день каждого месяца;
  • дату выплаты купонного дохода.

Сумма такого дохода отражается в стр. 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый период).

В рамках контрольных мероприятий ИФНС сравнивает доходы в декларации по налогу на прибыль и налоговую базу в декларации по НДС. Сопоставление данных по двум декларациям (прибыль и НДС) возможно в вариантах:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

  • доходы от ценных бумаг облагаются налогом на прибыль по ставке 20% в общеустановленном порядке.

В этом случае ИФНС, скорее всего, не сможет выделить суммы купонного (процентного) дохода по ценным бумагам из общей суммы внереализационных доходов и сопоставить их с данными Раздела 7 декларации по НДС.

  • доходы облагаются налогом на прибыль по особой ставке (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Такие доходы отражаются в стр. 010 Листа 04 декларации по налогу на прибыль, и могут быть сравнены с суммой, указанной в Разделе 7 декларации по НДС.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий