По ценным бумагам два вида дохода: накопленный купонный (НКД), выплачиваемый по датам и процентный. Как их отразить в Разделе 7 декларации по НДС?
Как ИФНС сопоставляет данные декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, т.е. какое соответствие должны мы соблюдать по данным операциям между двумя этими декларациями?
Накопленный купонный доход (НКД) и процентный доход в данном случае — проценты за держание облигации, только с разным сроком признания дохода.
Проценты по ценным бумагам в целях НДС признаются стоимостью услуг по предоставлению займа заимодавцем заемщику (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.11.2011 N 16-15/113063). Купонный (процентный) доход по облигациям не облагается НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Получение такого дохода должно быть отражено в Разделе 7 декларации по НДС с кодом операции 1010292 в сумме, начисленной за налоговый период (Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
Для автоматического заполнения Раздела 7 необходимо заполнить документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС через раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать – Формирование записей раздела 7 декларации по НДС.
По данной операции заполнение документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС производится вручную.
В НУ процентный (купонный) доход по ценным бумагам, остающимся в собственности организации на дату признания дохода, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) на:
- последний день каждого месяца;
- дату выплаты купонного дохода.
Сумма такого дохода отражается в стр. 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый период).
В рамках контрольных мероприятий ИФНС сравнивает доходы в декларации по налогу на прибыль и налоговую базу в декларации по НДС. Сопоставление данных по двум декларациям (прибыль и НДС) возможно в вариантах:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- доходы от ценных бумаг облагаются налогом на прибыль по ставке 20% в общеустановленном порядке.
В этом случае ИФНС, скорее всего, не сможет выделить суммы купонного (процентного) дохода по ценным бумагам из общей суммы внереализационных доходов и сопоставить их с данными Раздела 7 декларации по НДС.
- доходы облагаются налогом на прибыль по особой ставке (п. 4 ст. 284 НК РФ).
Такие доходы отражаются в стр. 010 Листа 04 декларации по налогу на прибыль, и могут быть сравнены с суммой, указанной в Разделе 7 декларации по НДС.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете