Конструктор учетной политики в бухгалтерском, налоговом, НДС учете до 01.01.2021

Последнее изменение: 21.09.2022

В данной публикации приводится­ сводная таблица способов ведения бухгалтерского и налогового учета, которые должны быть выбраны и утверждены в учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету.

Так же дается информация по возможности учета выбранного варианта в программе 1С, что поможет вам сделать выбор в пользу того или иного варианта в учетной политике.

Итак, рассмотрим основные моменты, требующие отражения в учетной политике организации и возможные способы учета.

Параметры учетной политики для целей Бухгалтерского учета

Учет основных средств

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
1.1 Установление стоимостного лимита для основных средств Необходимо определить лимит стоимости объекта, выше которого объект признается ОС (не более 40 000 руб.) п. 5 ПБУ 6/01
1.2 Выбор способа определения первоначальной стоимости основных средств (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны способы:

  • с учетом всех сумм фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление ОС
  • с учетом только цены поставщика (при создании ОС — уплаченной по договору подряда) и затрат на монтаж. Иные затраты по приобретению, сооружению, изготовлению включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно
 п. 8.1 ПБУ 6/01
1.3 Выбор способа начисления амортизации

Возможны способы начисления амортизации:

  • линейный способ
  • способ уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока СПИ
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Можно:

  • выбрать один способ для всех ОС
  • выбрать разные способы по разным группам однородных объектов ОС
 п. 18 ПБУ 6/01
1.4 Выбор периода начисления амортизации (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны периоды:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

  • ежемесячно
  • ежегодно на 31 декабря
  • периодически (указать период для начисления амортизации)
 п. 19 ПБУ 6/01
1.5 Выбор способа начисления амортизации для ОС, являющихся производств. и хоз.инвентарем (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны способы:

  • способ, установленный для всех ОС (групп ОС)
  • единовременно в размере 100% первоначальной стоимости при принятии объекта к учету
 п. 19 ПБУ 6/01
1.6 Осуществление процедуры переоценки

Возможны варианты:

  • переоценка ОС производится раз в год на 31 декабря (в 1С вручную)
  • переоценка ОС не производится
 п. 15 ПБУ 6/01

Учет НМА

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
2.1

Порядок признания расходов на приобретение (создание) НМА (только субъекты на упрощенном БУ)

 

Возможны способы:

  • принятие к учету в качестве объекта НМА
  • в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления
 п. 3.1 ПБУ 14/2007
2.2 Выбор способа начисления амортизации

Возможны способы начисления амортизации:

  • линейный способ
  • способ уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Можно:

  • выбрать один способ для всех НМА
  • выбирать разные способы начисления амортизации по каждому объекту отдельно
 п. 28 ПБУ 14/2007
2.3 Осуществление процедуры переоценки

Возможны варианты:

  • переоценка НМА производится раз в год на 31 декабря (в 1С вручную)
  • переоценка НМА не производится
 п. 17 ПБУ 14/2007,
п. 16 Письмо Минфина РФ от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016

Учет материалов

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
3.1 Выбор способа оценки материалов при приобретении (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны способы:

  • с учетом всех сумм фактических затрат на приобретение МПЗ
  • с учетом только цены поставщика. Иные затраты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно
 п. 13.1 ПБУ 5/01
3.2 Порядок учета стоимости материалов

Возможны способы:

  • по фактической себестоимости с отражением в учете на счете 10 «Материалы»
  • по учетным ценам с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов». Необходимо указать способ определения учетной цены (в 1С вручную)
  • в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (Дт счета затрат Кт 60) (только для микропредприятий и упрощенного БУ, у кого не образуется существенных остатков МПЗ)

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н,

п. 13.2 ПБУ 5/01
3.3 Порядок учета стоимости материалов для управленческих нужд (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны способы:

  • на счетах учета МПЗ
  • в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (Дт счета затрат Кт 60)
 п. 13.3 ПБУ 5/01
3.4 Способ оценки материалов при их выбытии

Возможны способы:

  • по себестоимости каждой единицы (нет в 1С)
  • по средней себестоимости
  • по себестоимости первых по времени поступления материалов (ФИФО) (для УСН «Доходы минус расходы» в 1С единственный)

Можно:

  • выбрать один способ для всех материалов
  • выбрать разные способы по разным группам материалов (нет в 1С)
 п. 16 ПБУ 5/01
3.5 Учет спецоснастки

Возможны варианты:

  • стоимость спецоснастки включается в состав расходов согласно:
    • линейному способу
    • пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)
  • стоимость спецоснастки включается в состав расходов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию
 п. 24, 25 Метод. указания по учету спецоснастки и спецодежды
3.6 Учет спецодежды сроком службы не более 12 месяцев

Возможны варианты:

  • стоимость спецодежды включается в состав расходов согласно:
    • линейному способу, исходя из срока полезного использования
  • стоимость спецодежды включается в состав расходов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию
 п. 21, 26 Метод. указания по учету спецоснастки и спецодежды
3.7 Порядок учета ТЗР

Возможны способы:

  • отнесение ТЗР на счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» (в 1С вручную)
  • отнесение ТЗР на отдельный субсчет к счету «Материалы» (в 1С вручную)
  • непосредственное включение ТЗР в фактическую себестоимость материала
 п. 83 Методических указаний по учету МПЗ
3.8 Формирование резерва под снижение стоимости материалов

Возможны способы (в 1С вручную):

  • резерв создается по каждой единице материала
  • резерв создается по группам материалов
  • резерв не создается (только для субъектов, применяющих упрощенный БУ)
 п. 20 Методических указаний по учету МПЗ, п. 25 ПБУ 5/01

Учет товаров

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
4.1 Выбор способа оценки товаров при приобретении (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны способы:

  • с учетом всех сумм фактических затрат на приобретение товаров
  • с учетом только цены поставщика. Иные затраты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно
 п. 13.1 ПБУ 5/01
4.2 Порядок учета стоимости товаров

Возможны способы:

  • по фактической себестоимости с отражением в учете на счете 41 «Товары»
  • по учетным ценам с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов». Необходимо указать способ определения учетной цены (в 1С вручную)
  • в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (Дт счета затрат Кт 60) (только для микропредприятий и упрощенному БУ, у кого не образуется существенных остатков МПЗ)
 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н,

п. 13.2 ПБУ 5/01
4.3 Порядок учета ТЗР

Возможны способы:

  • отнесение ТЗР на счет 41 «Товары»
  • учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и списываются на финансовый результат в конце месяца по формуле Среднего процента (формулу определить) (в 1С формула аналогична НК РФ).
  • включаются в состав расходов на продажу счет 44 «Расходы на продажу» и полностью списываются в конце месяца на финансовый результат (возможен в 1С только для УСН)
 п. 13 ПБУ 5/01
4.4 Способ оценки товаров при продаже (кроме учитываемых по продажной стоимости)

Возможны способы:

  • по себестоимости каждой единицы (нет в 1С)
  • по средней себестоимости
  • по себестоимости первых по времени поступления товаров (ФИФО) (для УСН «Доходы минус расходы» в 1С единственный)

Можно:

  • выбрать один способ для всех товаров
  • выбрать разные способы по разным группам товаров (нет в 1С)
 п. 16 ПБУ 5/01
4.5 Порядок учета товаров при розничной торговле

Возможны способы:

  • учет товаров по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»)
  • учет товаров по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»)
 п. 13 ПБУ 5/01
4.6 Формирование резерва под снижение стоимости товаров

Возможны способы (в 1С вручную):

  • резерв создается по каждой единице товара
  • резерв создается по группам товаров
  • резерв не создается (только для субъектов на упрощенном БУ)
 п. 20 Методических указаний по учету МПЗ, п. 25 ПБУ 5/01

Учет готовой продукции

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
5.1 Порядок учета готовой продукции

Возможны способы:

  • с применением счета 40 «Выпуск готовой продукции»
  • без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции»
 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
5.2 Порядок определения учетной цены готовой продукции

Возможны способы:

  • по фактической производственной себестоимости
  • по нормативной себестоимости
  • по договорным ценам
  • по другим видам цен
 п. 204 Методических указаний по учету МПЗ
5.3 Порядок оценки готовой продукции на складе

Возможны способы:

  • оценка по фактической производственной себестоимости
  • оценка по нормативной себестоимости. Необходимо определить порядок (нет в 1С)
 п. 203 Методических указаний по учету МПЗ
5.4 Порядок определения НЗП (массовое и серийное производство)

Возможны способы (в 1С не автоматизировано):

  • по фактической или нормативной (плановой) себестоимости
  • по прямым статьям затрат
  • по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
 п. 64 Приказа от 29.07.1998 N 34н

Учет финансовых вложений

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
6.1 Признание расходов, связанных с приобретением ценных бумаг

Возможны способы (в 1С не автоматизировано):

  • расходы включаются в стоимость ценных бумаг
  • расходы признаются в составе Прочих расходов.
    Необходимо установить порог существенности, при котором он применяется
 п. 11 ПБУ 19/02
6.2 Порядок определения текущей стоимости долговых ценных бумаг, для которых не определяется рыночная стоимость

Возможные способы:

  • текущая стоимость не определяется, ценные бумаги учитываются по первоначальной стоимости
  • разница между первоначальной и номинальной стоимостью учитывается в составе прочих доходов и расходов
 п. 22 ПБУ 19/02
6.3 Способ оценки финансовых вложений при их выбытии (по которым не определяется текущая рыночная цена)

Возможны способы (в 1С не автоматизировано):

  • по первоначальной стоимости каждой единицы
  • по средней первоначальной себестоимости
  • по первоначальной себестоимости первых по времени поступления финансовых вложений (ФИФО)
 п. 26-29 ПБУ 19/02

Учет процентов по займам и кредитам

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
7.1 Учет процентов по займам и кредитам при приобретении инвестиционного актива (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны способы:

  • проценты по заемным средствам включаются в стоимость инвестиционного актива
  • проценты по заемным средствам включаются в состав Прочих расходов
 п. 7 ПБУ 15/2008

Учет доходов и расходов

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
8.1 Классификация доходов и расходов

Определяется порядок признания следующих доходов и расходов:

  • связанных с деятельностью по предоставлению за плату во временное пользование активов
  • связанных с деятельностью по предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности
  • от участия в уставных капиталах других организаций
  • в качестве:
    • расходов и доходов по обычным видам деятельности
    • прочих доходов и расходов
 п. 5 ПБУ 9/99,
п. 5 ПБУ 10/99
8.2 Порядок учета прямых производственных расходов Определить состав (методологию учета) прямых производственных расходов, которые непосредственно относятся к производству конкретной продукции, работ, услуг и учитываются на счете 20 «Основное производство»
8.3 Порядок распределения общепроизводственных расходов

Определить порядок распределения общепроизводственных расходов на фактическую себестоимость готовой продукции (работ, услуг). Необходимо определить базу распределения, возможны варианты:

  • выручка
  • плановая стоимость выпуска
  • прямые расходы
  • прямая заработная плата
  • прямые материальные расходы
  • и др.
 ПБУ 10/99

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

 
8.4 Порядок распределения общехозяйственных расходов

Определить порядок списания общехозяйственных расходов:

  • на фактическую себестоимость готовой продукции (работ, услуг) в дебет счета 20 «Основное производство». Необходимо определить базу распределения. Возможны варианты:
    • выручка
    • плановая стоимость выпуска
    • прямые расходы
    • прямая заработная плата
    • прямые материальные расходы
    • и др.
  • учитываются в полном объеме в себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг, списываются в Дт 90 «Продажи»
 п. 9 ПБУ 10/99

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

 

Государственная помощь

№
п\п		 Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
9.1

Порядок учета бюджетных средств

Организация принимает бюджетные средства к учету:

  • по мере фактического получения средств
  • по мере возникновения уверенности, что условия предоставления этих средств будут выполнены организацией
  • по мере возникновения уверенности, что средства будут получены
 п. 5 ПБУ 13/2000
9.2 Представление в отчетности доходов будущих периодов, связанных с получением бюджетных средств на финансирование капитальных затрат

Возможны варианты:

  • Обособленно. В бухгалтерском балансе как обособленная статья в составе долгосрочных обязательств. В отчете о финансовых результатах суммы, отнесенные на финансовые результаты, как обособленная статья в составе прочих доходов
  • В качестве регулирующей величины. В бухгалтерском балансе в виде величины, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов на сумму доходов будущих периодов. Суммы, отнесенные в отчетном периоде на финансовые результаты, уменьшают в отчете о финансовых результатах расходы по амортизации
 п. 21 ПБУ 13/2000

Оценочные значения

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
10.1 Порядок создания резервов по сомнительным долгам Необходимо утвердить механизм создания резерва п.70 Положение БУ и БО Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н

Учет расчетов по налогу на прибыль

№
п\п		 Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
11.1 Способ определения текущего налога на прибыль

Возможны варианты:

  • на основе данных бухгалтерского учета
  • на основе декларации по налогу на прибыль
 п. 22 ПБУ 18/02

Исправление ошибок

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
12.1 Исправление существенных ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения БФО (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны варианты:

  • существенная ошибка, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляется записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспред.прибыль (убыток)» и производится ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности прошлых лет
  • существенная ошибка, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляется записями в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» без ретроспективного пересчета показателей
 п. 9, 14 ПБУ 22/2010
12.2 Порядок отнесения ошибки к существенной

Существенной считать ошибку, которая:

  • приводит к изменению общей величины активов (пассивов), а также доходов (расходов) в отчетности более чем на ?%
  • приводит к изменению группы статей баланса или отчета о финансовых результатах на сумму от ? тыс. руб. включительно
  • оценивается таковой по каждому конкретному случаю исходя из влияния этой ошибки на финансовый результат и финансовое положение организации
 п. 3 ПБУ 22/2010

Применение ПБУ

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
13.1 ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (определяется для всех организаций)
  • применяется
  • не применяется
 ПБУ 12/2010
13.2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется
  • не применяется
 ПБУ 18/02
13.3 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется
  • не применяется
 ПБУ 2/2008
13.4 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется (необходимо утвердить механизм создания резерва по отпускам)
  • не применяется
 ПБУ 8/2010
13.5 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется
  • не применяется
 ПБУ 11/2008
13.6 ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется
  • не применяется
 ПБУ 16/02
13.7 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

Применяется досрочно начиная с 2020 года

 п. 48 ФСБУ 25/2018

Параметры учетной политики для целей Налогового учета по налогу на прибыль

Основные моменты

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
1.1 Порядок ведения налогового учета Необходимо закрепить порядок ведения налогового учета ст. 313 НК РФ
1.2 Система налоговых регистров Необходимо самостоятельно разработать и утвердить налоговые регистры ст. 314 НК РФ
1.3 Порядок определения авансовых платежей по налогу на прибыль

Варианты определения и уплаты авансовых платежей:

  • ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
  • оплата осуществляется ежеквартально исходя из расчетной прибыли
  • оплата осуществляется ежемесячно на основе расчета авансовых платежей, установленных в п. 2 ст. 286 НК РФ за квартал, т.е. в размере 1/3 от предполагаемой прибыли за предыдущий квартал. Если доходы от реализации за предыдущие 4 квартала превысили в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, то осуществляется ежеквартальная оплата авансовых платежей
 п. 2 ст. 286 НК РФ,
ст. 249 НК РФ

Учет основных средств

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
2.1 Выбор метода начисления амортизации

Возможны методы начисления амортизации:

  • линейный метод
  • нелинейный метод
 п. 1 ст. 259 НК РФ
2.2 Применение амортизационной премии

Возможны варианты:

  • амортизационная премия начисляется. Необходимо закрепить % премии и критерии ее применения
  • амортизационная премия не начисляется
 п. 9 ст. 258 НК РФ
2.3 Применение инвестиционного вычета (для 3-7 амортизационных групп)

Возможны варианты (нет в 1С):

  • инвестиционный вычет применяется
  • инвестиционный вычет не применяется
 ст. 286.1 НК РФ
2.4 Создание резерва на ремонт ОС

Возможны варианты (в 1С вручную):

  • резерв создается. Необходимо закрепить порядок формирования резерва
  • резерв не создается. Расходы на ремонт включаются в состав косвенных (прочих) расходов в том периоде, в котором они были осуществлены
 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ

Учет НМА и НИОКР

№
п\п		 Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
3.1

Порядок учета расходов на НИОКР

Возможны варианты:

  • расходы на НИОКР включаются в первоначальную стоимость НМА
  • расходы на НИОКР включаются в прочие расходы
 п. 9, п. 7 ст. 262 НК РФ

Учет материалов

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
4.1 Способ оценки материалов при их выбытии

Возможны способы:

  • по стоимости единицы запасов (нет в 1С)
  • по средней стоимости
  • по стоимости первых по времени поступления материалов (ФИФО)
 п. 8 ст. 254 НК РФ
4.2 Учет спецоснастки, стоимостью не более 100 000 руб.

Возможны варианты:

  • стоимость спецоснастки включается в состав расходов по выбранному способу (например, Линейному способу или Пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг))
  • стоимость спецоснастки включается в состав расходов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию
 пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
4.3 Учет спецодежды стоимостью не более 100 000 руб.

Возможны ­варианты:

  • стоимость спецодежды включается в состав расходов
    • по линейному способу
    • пропорционально сроку использования
  • стоимость спецодежды включается в состав расходов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию
 пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Учет товаров

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
5.1 Порядок учета стоимости товаров

Возможны способы:

  • по стоимости приобретения в соответствии с договором
  • в стоимость товаров включаются расходы, связанные с приобретением товаров
 ст. 320 НК РФ
5.2 Способ оценки товаров при продаже

Возможны способы:

  • по стоимости единицы товара (нет в 1С)
  • по средней стоимости
  • по стоимости первых по времени поступления товаров (ФИФО)
 п. 1 ст. 268 НК РФ

Учет доходов и расходов

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
6.1 Порядок признания доходов и расходов

Возможны варианты:

  • метод начисления
  • кассовый метод (в 1С не автоматизировано)
 ст. 271 НК РФ, ст. 273 НК РФ
6.2 Классификация доходов

Определяется порядок признания следующих доходов:

  • связанных с деятельностью по предоставлению за плату во временное пользование активов
  • связанных с деятельностью по предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности

в качестве:

  • доходов от реализации
  • внереализационных доходов
 п. 4, 5 ст. 250 НК РФ
6.3 Учет прямых расходов при производстве готовой продукции, работ, услуг Необходимо определить перечень прямых расходов, связанных с производством готовой продукции, оказанием услуг, выполнением работ п. 1 ст. 318 НК РФ
6.4 Порядок распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию Необходимо определить способ распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию
(в 1С не автоматизировано)		 п. 1 ст. 319 НК РФ
6.5 Порядок определения НЗП при оказании услуг (для работ это не предусмотрено)

Варианты определения НЗП:

  • прямые расходы распределяются на остатки НЗП
  • прямые расходы не распределяются на остатки НЗП, а полностью уменьшают доходы отчетного периода
 п. 2 ст. 318 НК РФ

Оценочные значения

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
7.1 Создание резервов по сомнительным долгам

Возможны варианты:

  • резерв по сомнительным долгам создается
  • резерв по сомнительным долгам не создается
 ст. 266 НК РФ
7.2 Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

Варианты создания резерва:

  • резерв создается. Необходимо определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв
  • резерв не создается
 ст. 324.1 НК РФ

Параметры учетной политики для целей Налогового учета по НДС

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
1.1 Порядок принятия НДС к вычету по косвенным (общим) расходам, если присутствуют облагаемые и необлагаемые НДС операции

Варианты учета:

  • входящий НДС по косвенным (общим) расходам принимается к вычету, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию ТРУ в операциях, не подлежащих налогообложению не более 5% общей суммы совокупных расходов. Иначе – общий входящий НДС подлежит распределению в соответствии с раздельным учетом
  • входящий НДС принимается к вычету в соответствии с раздельным учетом, независимо от доли расходов на необлагаемые НДС операции в общей сумме совокупных расходов
 п. 4 ст. 170 НК РФ
1.2 Порядок определения доли расходов по необлагаемым НДС операциям

Доля совокупных расходов по необлагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

где:

Рнеобл – расходы, непосредственно относящиеся к необлагаемым НДС операциям

Ркосв – сумма косвенных расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или необлагаемым НДС операциям

ВНеобл – выручка от необлагаемых НДС операций

Вобщ — общая выручка без НДС

Робщ – общая величина совокупных расходов

Базой для распределения входящего НДС по косвенным расходам является выручка
1.3 Порядок распределения входящего НДС по приобретенным ОС и НМА в первом или втором месяце квартала

Варианты распределения НДС:

  • расчет НДС осуществляется исходя из стоимости отгруженных ТРУ по необлагаемым операциям в общей стоимости за тот месяц, в котором были приобретены ОС и НМА
  • расчет НДС осуществляется исходя из стоимости отгруженных ТРУ по необлагаемым операциям в общей стоимости за тот квартал, в котором были приобретены ОС и НМА (в 1С не автоматизировано)
 п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ
1.4 Порядок нумерации счетов-фактур при наличии обособленных подразделений

Варианты нумерации счетов-фактур:

  • по головной организации нумерация счетов-фактур ведется в хронологическом порядке по возрастанию номеров без разделительной черты: 1, 2, 3 и т. д.
  • по обособленному подразделению №1 при нумерации счетов-фактур используется индекс «1» через разделительную черту. Нумерация ведется в хронологическом порядке по возрастанию номеров: 1/1, 2/1, 3/1 и т. д.
 п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Учетная политика по бухгалтерскому учету основных средств в 1С до 2022 В данной публикации даются существующие ключевые моменты по учету ОС,...
  2. Где настраивается учетная политика в 1С? ...
  3. Учетная политика по бухгалтерскому учету: ПБУ 18/02 ...
  4. Чек-лист по упрощенным способам учета запасов ...
Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(9 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (8)

  1. Здравствуйте, очень хороший конструктор, спасибо. Возник вопрос по способам оценки ОС: указаны возможные способы: 1. либо не производится, 2. либо раз в год. Но ведь регулярная переоценка может быть и реже, чем 1 раз в год?

    1. Здравствуйте!

      Спасибо за внимание к нашему материалу.
      Хотя прямого запрета переоценивать ОС реже 1 раза в год в нормативной базе на сегодня нет, позиция БухЭксперт8 заключается в том, что бухгалтерская отчетность должна быть достоверной на каждую отчетную дату. Поэтому исходя из здравого смысла, переоценка ОС должна производиться не реже 1 раза в год, чтобы у пользователей отчетности была информация о справедливой стоимости ОС.
      При составлении УП в части переоценки ОС имеет смысл ориентироваться на положения, установленные в Проекте ФСБУ «Основные средства» т.к. этот документ отражает современные тенденции учета, хотя и не является пока обязательным к использованию
      http://bmcenter.ru/files/proekt_fsbu_osnovniye_sredctva

  2. Добрый день. Отличный материал. Я ищу конструктор Учетной политики актуальный на 01.01.2021 года. Я могу где-то найти как грамотно отразить в Учетной политике изменения с 01.01.2021 года?

  3. Добрый день! Спасибо большое за материал.
    Подскажите, пожалуйста, есть ли возможность скачать его в формате ПДФ как другие памятки Вашего сайта?
    Спасибо!

  4. Спасибо, все очень здорово разложено по полочкам. Понятно и главное необходимо нам в работе. Спасибо за вашу работу.

Добавить комментарий