Аннулирование приходного документа поставщика прошлого года

Бухгалтер может не только пропустить приходный документ, но и ввести его дважды. Также бывают и ситуации, когда сделки признаются недействительными и бухгалтеру приходится аннулировать учтенные затраты. Разберем, как аннулировать затраты, если они учтены по приходным документам прошлого года.

  • Как исправить ошибку
  • Аннулирование приходного документа
  • Аннулирование СФ поставщика
  • Перезакрытие года
  • Доплата НДС и пеней в бюджет
  • Уточненная декларация по НДС
  • Доплата налога на прибыль в бюджет
  • Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль
  • Уточненная декларация по налогу на прибыль
  • Декларация по налогу на прибыль за текущий период
  • Бухгалтерская отчетность за текущий год
Как исправить ошибку

Пошаговая инструкция

30 июня 2019 (II квартал) организацией были учтены расходы по оказанным услугам на сумму 126 000 руб. (в т.ч. НДС 20%). Поставщик выставил акт и счет-фактуру, НДС был принят организацией к вычету.

13 марта 2020 (I квартал) по решению суда сделка с поставщиком услуг расторгнута. Бухгалтер аннулировал учтенные ранее расходы и принятый НДС к вычету.

Бухгалтерская отчетность на момент решения суда не подписана, декларация по налогу на прибыль за год не сдана.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Отражение в учете услуг теплоснабжения
30 июня 2019 26 60.01 105 000 105 000 105 000 Учет затрат на услуги Поступление (акт, накладная) —
Услуги (акт)
19.04 60.01 21 000 21 000 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
30 июня 2019 126 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный
на поступление
68.02 19.04 21 000 Принятие НДС к вычету
21 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет
Книга покупок
Аннулирование приходного документа
31 декабря 2019 26 60.01 -105 000 -105 000 -105 000 Аннулирование суммы затрат на услуги Операция, введенная вручную — Сторно документа
19.04 60.01 -21 000   -21 000 Аннулирование суммы входящего НДС
Аннулирование СФ поставщика
31 декабря 2019 68.02 19.04 -21 000 Аннулирование НДС принятого к вычету Операция, введенная вручную — Сторно документа
0 Ручная корректировка регистра НДС Покупки
-21 000 Аннулирование вычета НДС в Доп.листе книги покупок Отчет Книга покупок — Дополнительный лист за II квартал
Перезакрытие года
31 декабря 2019 90.08.1 26 -105 000 -105 000 -105 000 Корректировка управленческих расходов Закрытие месяца —
Закрытие счетов 20,23,25,26
99.01.1 90.09 -105 000 -105 000 -105 000 Корректировка финансового результата Закрытие месяца —
Закрытие счетов 90, 91
99.01.1 68.04.1 3 150 Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет Закрытие месяца —
Расчет налога на прибыль
99.01.1 68.04.1 17 850 Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет
90.09 90.08.1 -105 000 -105 000 -105 000 Закрытие субсчета 90.08.1 Закрытие месяца —
Реформация баланса
99.01.1 84.01 -84 000 -105 000 Закрытие счета 99.01.1
Доплата НДС и пеней в бюджет
13 марта 2020 68.02 51 21 000 Уплата НДС в бюджет за II квартал по сроку платежа 25 июля, 26 августа, 25 сентября Списание с расчетного счета —
Уплата налога
91.02 68.02 1 684,67 Начисление пеней по НДС Операция, введенная вручную — Операция
68.02 51 1 684,67 Уплата в бюджет пеней по НДС Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Представление уточненной Декларации по НДС за II кв. в ИФНС
13 марта 2020 -21 000 Отражение суммы НДС к вычету Регламентированный отчет Декларация по НДС —
Раздел 3 стр. 120
-21 000 Аннулирование суммы НДС к вычету по первичному счету-фактуре Регламентированный отчет Декларация по НДС —
Раздел 8 Прил. 1
Доплата налога на прибыль в бюджет
13 марта 2020 68.04.1 51 3 150 Доплата налога на прибыль в федеральный бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налога
68.04.1 51 17 850 Доплата налога на прибыль в региональный бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль в бюджет
13 марта 2020 99.01.1 68.04.1 293,58 Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет Операция, введенная вручную — Операция
99.01.1 68.04.1 1 663,62 Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет
68.04.1 51 293,58 Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль Списание с расчетного счета —
Уплата налога
68.04.1 51 1 663,62 Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль в ИФНС
13 марта 2020 -105 000 Ручная корректировка исправленной суммы косвенных расходов за полугодие Регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль
Лист 02 Прил. 2 стр. 040
-105 000 Ручная корректировка исправленной суммы косвенных расходов за 9 месяцев Регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль
Лист 02 Прил. 2 стр. 040
Представление Декларации по налогу на прибыль за год в ИФНС
30 марта 2020 -105 000 Отражение исправленной суммы косвенных расходов за год Регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль
Лист 02 Прил. 2 стр. 040

Исправление ошибки 

БУ

Ошибка прошлого года, выявленная до подписания БФО исправляется в декабре отчетного года (2019) (п. 6 ПБУ 22/2010).

НУ

При занижении налоговой базы ошибка исправляется в периоде возникновения (II квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

НДС

При занижении суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:

  • в доп. листе Книги покупок в периоде принятия НДС к вычету (II квартал 2019)
  • аннулировать сумму НДС, принятую к вычету
  • подать уточненную декларацию за II квартал 2019

Аннулирование приходного документа 

Для того чтобы не перезакрывать все месяцы с июня, а также для совпадения порядка исправления с БУ, рекомендуется:

  • отсторнировать сумму расходов в НУ за II квартал в декабре: расходы за год нарастающим итогом будут отражены верно;
  • уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие и 9 месяцев сформировать вручную.

Аннулирование СФ поставщика 

Если НДС принимался к вычету документом Формирование записей книги покупок, то дополнительно введите сторно этого документа. И уже данные изменения внесите в нем.

Перезакрытие года 

Процедура Закрытие месяца регламентная операция Закрытие счетов 20,23,25,26

Процедура Закрытие месяца регламентная операция Закрытие счетов 90, 91

Например.

Процедура Закрытие месяца регламентная операция Расчет налога на прибыль

Доначисление налога:

Налогооблагаемая база = 105 000 руб.

  • НП в ФБ = 105 000 * 17 % = 17 850 руб.
  • НП в ФБ = 105 000 * 3 % = 3 150 руб.

Процедура Закрытие месяца регламентная операция Реформация баланса

Например.

Уточненная декларация по НДС

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

  • уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

При исправлении суммовой ошибки по НДС предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

В титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, номер уточненной декларации по порядку.
  • Налоговый (отчетный) период (код)22 «второй квартал», числовой код периода, за который представляется уточненная декларации.

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • правильная сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги покупок»: PDF

  • с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01».

Уточненная декларация по налогу на прибыль 

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

  • уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

При исправлении ошибки по налогу на прибыль предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

В титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, последовательный номер уточненной декларации;
  • Налоговый (отчетный) период (код)31 «полугодие» (33 «9 месяцев»), числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» вручную укажите: PDF

  • правильную сумму косвенных затрат, т.е. сумма по стр. 040 первичной декларации с учетом исправления суммы затрат.

Декларация по налогу на прибыль за текущий период 

Декларация по налогу на прибыль за год не была сдана, поэтому ее просто перезаполните. Сумма заполнится автоматически, т.к. внесены все изменения в этом периоде:

В титульном листе: PDF

  • Номер корректировки0, первичная декларация;
  • Налоговый (отчетный) период (код)34 «год», числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы»: PDF

  • правильная сумма косвенных затрат.

Бухгалтерская отчетность за текущий год 

В отчете о финансовых результатах расходы по аннулированному документу отражаются: PDF

  • стр. 2220 – учтенная сумма управленческих расходов за вычетом аннулированных расходов.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 06.05.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий