Как учесть аванс при переходе на ФСБУ 25/2018, уплаченный до 31 декабря 2021, в 1С?

Последнее изменение: 21.12.2022

При переходе на ФСБУ 25 по договору аренды есть аванс, который будет зачтен в счет последнего платежа. 31.12.2021 создан документ Поступление в аренду, но оставшиеся платежи по графику не совпадают со счетом 76.07.1. Как учесть аванс при переходе на ФСБУ 25, уплаченный до 31 декабря, в программе 1С?

Организация в 2021 году заключила договор аренды помещения под офис сроком на 3 года — до 31.05.2024.

Ежемесячный платеж 279 600 руб. (в т. ч. НДС 46 600 руб.). Оплачивается авансом на месяц вперед.

На 31.12.2021 общая сумма оставшихся арендных платежей (с учетом аванса за 1 месяц) на оставшийся срок договора составляет:

  • 279 600 руб. х 29 мес. (с января 2022 по май 2024) = 8 108 400 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Учет арендных обязательств осуществляется по приведенной стоимости будущих арендных платежей, ставка дисконтирования 10%.

На дату начала применения Стандарта, арендатор признает обязательство по аренде в сумме приведенной стоимости остающихся не уплаченными арендных платежей (п. 7 Рекомендации Р-97/2018-КпР).

Программой 1С 8.3 предусмотрено, что аванс по уплате арендных платежей учитывается отдельно — по дебету счета 60.02 и не уменьшает обязательство, отраженное по кредиту счета 76.07.1:

  • 76.07.1 «Арендные обязательства»:
    • обязательство по аренде (ОА).
  • 60.02 «Авансы выданные»:
    • авансы по договору.

В 1С переходящий авансовый платеж на 31.12.2021 учитывайте на счете 60.02, а ППА и обязательство по аренде формируйте исходя из полной стоимости арендных платежей на предстоящий срок договора. При этом сумма аванса, указанная в графике платежей, автоматически исключается из приведенной стоимости обязательства.

При расчете ППА и суммы арендных обязательств обеспечительный платеж:

Аренда по ФСБУ 25/2018 на УСН (ПРОФ)

Если обеспечительный платеж, уплаченный в качестве авансового, входит в расчет ППА, то его надо обязательно включить в График платежей в 1С КОРП.

Включать ли в расчет ППА и арендных обязательств коммунальную плату и обеспечительный платеж?

Переход на ФСБУ 25

Переход на ФСБУ 25 осуществите в обычном порядке Альтернативный переход на ФСБУ 25/2018 у арендатора по договору аренды с дисконтированием (КОРП)

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Создайте документ Поступление в аренду в разделе ОС и НМА 31.12.2021.

Заполните документ с учетом особенностей:

  • Оценка в БУ — выберите из трех вариантов, в нашем примере Рассчитывается по ставке (размер ставки определен в соответствии с профессиональным суждением бухгалтера 10%);
  • График платежей — заполните по ссылке график платежей:
    • Платежи с… по — период выплаты предстоящих платежей, в нашем примере:
      • первая дата платежа — 31.12.21 (переходящий аванс, любая дата 2021 года);
      • последний платеж — дата последнего платежа по договору (в нашем примере 30.04.2024 — за май 2024).
    • Сумма — ежемесячная сумма платежей, при необходимости укажите разные суммы в соответствии с договором (в нашем примере — 279 600 руб.).
    • Всего платежей — должна сформироваться сумма оставшихся платежей по договору с учетом НДС (в нашем примере — 279 600 руб. х 29 мес. (с января 2022 по май 2024) = 8 108 400 руб.).

Укажите в табличной части:

  • Всего— сумма оставшихся платежей по договору, равна сумме Всего платежей по графику (в нашем примере — 8 108 400 руб.).

По кнопке Печать в шапке документа можно распечатать документ Справка-расчет начисления процентных расходов.

При расчете процентных расходов авансовый платеж не учитывается.

Обязательство указано без учета аванса:

  • 8 108 400 руб. (арендные платежи на оставшийся срок) – 1 351 400 руб. (НДС) – 233 000 руб. (аванс без НДС) = 6 524 000 руб.

Документ не формирует проводок, только записи в Регистры сведений. В процедуре Закрытие месяца за декабрь 2021 выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 25.

Проводки

Операция формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 76.07.1 — принятие к учету ППА и отражение обязательства по аренде в сумме арендных платежей без НДС по приведенной стоимости (с учетом дисконтирования);
  • Дт 01.К Кт 76.07.1 — общая сумма арендных платежей в НУ;
  • Дт 76.07.5 Кт 76.07.1 — процентные расходы, полученные при дисконтировании обязательств;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.

Отражение в отчетности

Бухгалтерская отчетность за 2021 не подлежит исправлению в связи с операциями по альтернативному переходу на ФСБУ 25, которые проводятся 31.12.2021. Операции по переходу меняют входящее сальдо на 31.12.2021 только в БФО за 2022.

Конечное сальдо Баланса за 2021 на 31.12.2021 не совпадет с начальным сальдо Баланса за 2022 на 31.12.2021 по строкам, в которых отражаются положения переходного периода на ФСБУ 25.

Все операции по переходу на новые ФСБУ в программе 1С являются операциями межотчетного периода и не влияют на сдачу Бухгалтерской отчетности за 2021.

В БФО за 2022 год в графе На 31.12.2021 г. отражается:

  • аванс по договору аренды, учитываемый по дебету 60.02 — по стр. 1230,
  • арендные обязательства, учитываемые по кредиту 76.07.1 — по стр. 1450.

Расшифровка строк в балансе:

Обязательство по аренде отражается по приведенной стоимости:

Фактически арендное обязательство должно уменьшаться на сумму аванса — следует раскрыть этот факт в пояснениях к балансу.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий