Учёт в НУ расходов по документам прошлых лет, выявленных позже в 1С

1. Здравствуйте!

   Если выявлены ошибки прошлых периодов, перерасчёт налоговой базы, по общему правилу, производится за период совершения ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ).

   Расходы за 2024 год, в вашей ситуации, нужно исправлять за период их возникновения, то есть, подать уточненную декларацию за 2024 год. Это связано с повышением ставки налога на прибыль. В 2026 году ставка налога на прибыль составляет 25%. В 2024 году основная ставка составляла 20%, в 2025 году — 25%.

   Поэтому расходы 2024 года нельзя автоматически включить в налоговую базу 2026 или 2027 года — необходимо корректировать налоговую базу за 2024 год. Для расходов 2025 года возможность учёта в 2026 году зависит от обстоятельств, при которых обнаружили расходы и есть ли основания для перерасчета текущего периода.

   Подробнее
   Письмо Минфина от 30.06.2025 N 03-03-06/1/63275
   Исправление ошибки прошлых лет при увеличении ставки налога на прибыль в 1С
   Корректировки прошлых лет, проведенные в 2025 году и исправленные в 2026 с учетом увеличения ставки налога на прибыль в 1С

   Если по итогам 2025 года организация заявила убыток, а ФНС потребовала исключить расходы, необходимо выяснить основания требования. Полагаю, само по себе исключение расходов из декларации не означает, что их можно повторно включить в расходы 2026 или 2027 года.

   Универсального срока, в течение которого можно просто перенести забытые расходы на будущие периоды, нет. Порядок зависит от года возникновения расходов и причины, по которой они не были учтены.

   Дополнительно
   Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль в 1С
   Отражение в налоговом учете расходов полученных в 2025 за 2024
   Корректировка налоговой базы по расходам, отраженным в неправильном периоде, при требовании ФНС в 1С

2. Причина исключения — чтобы не было в декларации убытка. Чтобы был положительный фин.результат. В 2026 году большой доход. И получается что мы не можем принять расходы? Потому что это уменьшит фин результат 2025, не смотря что проводим в 2026?

3. Еще увидела такую новость — В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.200 добавлена возможность ошибки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, отражать в периоде их возникновения, если в текущем году ставка налога увеличилась.

   Если ставка изменилась и я не могу провести д-т за 2024 в 2026 году., можно ли через 3 года по сроку исковой давности списать как безнадежную в 2027 году?

4. В вашей ситуации расходы за 2025 год исключили, чтобы в декларации не было убытка.
   По общему правилу из п. 1 ст. 54 НК РФ учесть такие расходы в текущем периоде можно, если ошибка привела к излишней уплате налога и в текущем периоде есть прибыль. А в 2026 организация получила прибыль. Полагаю, в этом случае возможно учесть расходы 2025 в 2026, поскольку ставка налога в обоих годах одинаковая — 25%.
   Я бы рекомендовала дополнительно уточнить возможность принять расходы 2025 года в текущем году в налоговой по месту учета организации.

   Еще увидела такую новость — В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.200 добавлена возможность ошибки прошлых периодов, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, отражать в периоде их возникновения, если в текущем году ставка налога увеличилась.

   Да, все верно, так и есть.
   Подробнее об обновлениях релиза писали здесь:
   Обзор релизов 1С Бухгалтерия 8.3 за июнь 2026 года (3.0.199.13, 3.0.200.23) Раздел Исправление ошибок и корректировок (возвратов) прошлых периодов при увеличении ставки налога на прибыль
   Если у вас сейчас релиз программы 3.0.200.23 и выше, у вас должна работать эта настройка.

   Если ставка изменилась, и я не могу провести документ за 2024 в 2026 году?

   Как раз можете. В комментарии выше об этом писала.
   Продублирую — если выявлены ошибки прошлых периодов, перерасчёт налоговой базы, по общему правилу, производится за период совершения ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 272 НК РФ).

   Расходы за 2024 год, в вашей ситуации, нужно исправлять за период их возникновения, то есть, подать уточненную декларацию за 2024 год. Это связано с повышением ставки налога на прибыль. В 2026 году ставка налога на прибыль составляет 25%. В 2024 году основная ставка составляла 20%, в 2025 году — 25%.

   Поэтому расходы 2024 года нельзя автоматически включить в налоговую базу 2026 или 2027 года — необходимо корректировать налоговую базу за 2024 год.
   Ничего списывать в 2027 году по сроку исковой давности, в данном случае, не нужно.

   И подробные материалы с применением настройки из обновленного релиза
   Исправление ошибки прошлых лет при увеличении ставки налога на прибыль в 1С
   Корректировки прошлых лет, проведенные в 2025 году и исправленные в 2026 с учетом увеличения ставки налога на прибыль в 1С

   Дополнительно
   Как внести исправления в 2025 по налогу на прибыль, если обнаружили забытые расходы 2024 в 1С?
   Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль в 1С

Комментарии закрыты.