Убытки прошлых лет

1. Здравствуйте, Наталья!
   Проводка 1 — лишняя. Убыток прошлых лет лучше учесть на счете 97.11. Операцией, введенной вручную на 31.12.2025 с флагом Межотчетный период сделайте проводку, как в статье Как отразить убытки прошлых лет, которые не были признаны вовремя в учете при ПБУ 18 в 1С?
   Проводка по начислению ОНА сформируется автоматически также в межотчетный период, не затрагивая результатов 2025 года. При этом, если бы в 2026 году была прибыль, убыток бы начал списываться уже с января. Так более корректно будет оформить.
   Если по каким-то причинам не можете сделать проводку 31.12.2025, можно сделать в любой доступный период. Проводки те же, что в указанной статье.
   Пригодится Операции межотчетного периода в 1С

2. Т.е. как будут выглядеть проводки:
   1.Приняты расходы прошлых лет. Дт.91.02 БУ (100руб.) НУ (ПР) Кт.60 БУ (100руб.) НУ (100руб.);
   2.Отражаю убыток в НУ: Дт.97.21 БУ 0 НУ (100руб.) Кт.90.09 БУ 0 НУ(100руб.)
   3.Формируется ОНА: Дт.09 (25руб.) Кт.68.04 (25 руб.)
   Верно?
   Сделать проводку в межотчетном периоде проблематично, я могу сделать к примеру в мае? Не будет проблем с 09 счетом при расчете текущего налога на прибыль?

   1. 1. Отражать расходы в налоговом учете за прошлый год нет нужды. Достаточно того. что вы заполните уточненную декларацию. Ее придется заполнить вручную, так как период вы не открываете.
      2. Убыток предлагаю отразить проводкой Дт 97.11 субконто 2025 Кт 000 Дт НУ(100 руб.) Дт ВР (100 руб.). В целях налогового учета двойная запись не обязательна.
      3. Формируется ОНА: Дт.09 (25 руб.) Кт.84 (25 руб.) . Исправляем ошибку после утверждения бухгалтерской отчетности через 84 счет.
      Если до мая убыток 2025 не признавался в уменьшение налоговой базы 2026 года, то можно доначислить убыток 2025 в мае. Если формируете и сдаете бухгалтерскую отчетность только раз в год, со счетом 09 проблем не должно быть.
      Приходите на марафон с отделом БП, будем говорить о ПБУ 18, надеюсь, будет полезно Бухэксперт 15 лет!

3. 1. Поясните, пожалуйста, проводка Дт.91.01.1 Кт.90.09 — некорректна?
   2. Почему сч.09 не в корреспонденции с 68.04?

   1. Проводка Дт.91.01.1 Кт.90.09 не нужна. Так как это проводка для налогового учета прошлого года. Формируя эту проводку в 2026 году, вы создаете финансовый результат 2026 года. И это некорректно и повлияет на налог на прибыль за полугодие 2026.
      Проводка по начислению отложенного налога по состоянию на 31.12.2025 — это исправление ошибки 2025 года. Бухгалтерская отчетность уже сдана и утверждена. В таком случае мы руководствуемся п. 9 ПБУ 22/2010:

      Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:
      1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

4. Сумма не является существенной ошибкой, как в таком случае будет проводка?

   1. В этом случае проводку не формировать. Программа сама начислит ОНА в месяце признания убытков прошлых лет НУ. Сумма начисленного налога отразится в составе ОНА в расшифровке строки 2412 отчета о финансовых результатах.
      Уточните, пожалуйста, какой способ учета отложенного налога по ПБУ 18 применяете в 1С, балансовый с ПР и ВР или затратный? Предупрежу, в обоих случаях в месяце исправления ошибки и начисления отложенного налогового актива сформируется проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 в сумме примерно равной сумме начисленного ОНА по убытку прошлых лет. Это ошибочная проводка, но для данной ситуации норма. Проигнорируйте ее, в следующих периодах ошибка не повторится.

5. Применяем способ отсрочки (ОНА 09 в корр.с 68). Я по тексту некорректно указала проводки: вместо 99.09 писала 90.09. В связи с чем, еще раз уточню, правильно ли я поняла Ваши пояснения, необходимо отразить так:
   1. В НУ
   Дт. 97 сумма убытка Кт.00
   ВР минус сумма убытка
   2. Дт.09 (БУ) 25% от суммы убытка Кт 68.04 (БУ) 25% от суммы убытка.

   1. Да, так. Только проверьте, пожалуйста, какие проводки сформирует программа

6. И третья проводка:
   Дт.68.04 (БУ) Кт.99.09 (БУ) 25% от суммы убытка.

   1. Эта проводка не обязательна и даже нежелательна. Просто, она формируется, когда ошибка допущена в учете. Но в данном случае может быть.

7. Но если третьей проводки не будет, у меня не пойдет сч.68.04.
   Ведь вторая проводка (дт09 Кт.68.04) сделает мне начисление налога в текущем периоде, а фин. результата для нее у меня в текущем периоде нет. А с учетом третьей проводки восстанавливается равенство (Дт.68.04 кт.99.09), т.к. сумма налога на прибыль будет соответствовать текущему фин. результату. Верно?

   1. Да, верно. Это нестандартный случай, поэтому так.

8. Спасибо за информацию.

9. Рада, если была полезной. Обращайтесь!

Комментарии закрыты.