Добрый день!
Прошу пояснить, в текущем периоде (2026 г.) были произведены корректировки реализации прошлых лет (2025 г.). Для отражения в текущей декларации необходимо отразить уменьшение дохода по реализации (стр. 300 Прил.№2 к Л.02) и возврат товара (стр. 101 Прил.№1 к Л.02). Но в текущем периоде был получен убыток, в связи с чем отразить расходы прошлых лет (стр. 300 Прил.№2 к Л.02) нет права. В данном случае нет ли обязанности отразить только доходы (возврат товара (стр. 101 Прил.1 к Л.02)), а расходы отразить в декларации, в которой отражена первичная реализация? Или операция по корректировке (расходы и доходы по ней) отражаются либо в текущем периоде (при соблюдении критериев возможности принятия расходов прошлых лет в текущем периоде), либо в периоде первичной реализации — совокупно?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Наталья!
Да, в случае убытка в текущем периоде (2026 г.) вы не имеете права отражать расходы прошлых лет в стр. 300 Прил. №2 к Л.02 текущей декларации.
Доходы: возврат товара — стр. 101 Прил. №1 к Л.02, в периоде возврата
Каким документом отразить возврат товаров от покупателя в 1С?
Расходы — в декларации за период первичной реализации (2025 г.) путем подачи уточненной декларации.
Порядок исправления ошибок в налоговом учете
Корректировка налога на прибыль за прошлые периоды на ЕНС без интеграции в 1С
Т. е. корректировка реализации (один документ) дает и доход, и расход при проведении, то расход по документу необходимо отразить в первичной декларации, а доход по этому же документу в текущей декларации, получается разорвать один документ на разные декларации?
Здесь нужно смотреть не по составляющей документа, а по итогу, который он принес, если доход — в текущей декларации, если расход — в периоде реализации.
На примере: В 2026г. произведена корректировка реализации (возврат товара) 2025 года — т.к. продажная стоимость товара больше его себестоимости, по итогу всего документа получается, что налог к уплате должен уменьшиться. В этом случае стр.101 Прил.1 к Л.02 (в 2026г., т.е. в текущей декларации) отражать не нужно?
В текущей отражать не нужно.
В продолжение примера, распишу по строкам декларации:
Если бы в текущем периоде был бы положительный финансовый результат, я бы корректировку реализации (возврат товара) отразила так: стр.300 Прил. №2 к Л.02 — 1000 руб.; стр. 101 Прил. №1 к Л.02 — 500 руб. Но т.к. в текущем периоде получен убыток, возник данный вопрос.
Да, всё верно.
Если бы в текущем периоде была прибыль, отражение в текущей декларации.
А если бы по каким-то причинам, произведя корректировку, по документу получилось так, что доход увеличился, то это обязанность отражать в текущей декларации во внереализационных доходах или можно пересдать первичную декларацию?
Обязанности отражать в текущей декларации нет, вы можете подать уточненную декларацию за период первичной реализации.
Если первичная реализация относится к периоду, когда действовала другая ставка налога на прибыль, здесь выбора нет, нужно подать подать уточненку за тот период.
Исправление ошибки прошлых лет при увеличении ставки налога на прибыль в 1С
При выявлении ошибки, которая привела к недоплате налога, кодекс обязывает пересдать первичную декларацию, а в случае если в текущем налоговом периоде производится корректировка реализации прошлого периода, то на усмотрение организации отразить ее можно либо в текущем периоде, либо пересдать первичную декларацию?
Если корректировка ведет к увеличению налога (недоплата), подать уточненку за период первичной реализации (2025 г.) это обязанность, а не право (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Отразить такое увеличение во внереализационных доходах текущего периода (2026 г.) вместо сдачи уточненной декларации за прошлый год нельзя.
НК РФ требует вернуться в период совершения ошибки, доплатить налог и пени, после чего подать уточненную декларацию.
Если корректировка ведет к уменьшению налога (переплата), в этом случае у организации действительно есть право (а не обязанность) выбрать вариант отражения (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):
— Подать уточненную декларацию за прошлый период (2025 г.)
— Учесть расходы прошлых лет в текущем периоде (2026 г.)
Исключение:
Отразить корректировку в текущем периоде (2026 г.) можно только при наличии прибыли в 2026 году
Если в 2026 году получен убыток (налоговая база равна нулю), права на исправление ошибки в текущем периоде нет
В такой ситуации право выбора исчезает — единственным законным способом остается подача уточненной декларации за период первичной реализации (2025 г.)
Если первичная реализация относится к периоду, когда действовала другая ставка налога на прибыль, здесь выбора нет, нужно подать уточненку за тот период.
Получается, что строка 101 Прил.1 к Л.02 заполняется только в случае, если в текущем периоде отражена корректировка (либо исправление), которое содержит проводки касающиеся и доходов и расходов, НО в общем по операции привело к уменьшению суммы налога прошлого периода, верно?
Всё верно.