В 2026 году перешли на ОСНО.
Ввели остатки по показателю НУ, используя счет 91.01 (91.02) в корреспонденции со счетами 60 (62).
Сформировали декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2026 г.:
— в графе приложение 1 к листу 02 стр. 101 отразилась сумма 17 388 983 = как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
— в графе приложение 2 к листу 02 стр. 301 отразилась сумма 2 878 293,00 как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Хотели понять, верные ли наши действия? Верное ли отражение документов за прошлые года в текущем году по строкам 101 и 301 в декларации по налогу на прибыль?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Да, ваши действия верны.
Письмом Минфина от 23.10.2006 № 03-11-05/237 указано, что доходы и расходы, начисленные, но не оплаченные в период УСН, при переходе на ОСНО учитываются во внереализационных доходах и расходах как доходы и убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, на основании п. 10 ст. 250 и пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ — это основание для строк 101 и 301 соответственно. В 1С декларация заполняется автоматически на основании введенных документов.
Материалы по теме:
Переход с УСН на ОСНО как определить, какие материалы можно учесть в расходах по налогу на прибыль в 1С
Учет кредиторской задолженности за прошлый период в НУ после переходе с УСН (доходы) на ОСНО в 1С
Автоматический переход с УСН на ОСНО в 1С
Добровольный переход с УСН на ОСНО в 1С
Спасибо за ответ! Также в расходах сумма отражена помощником при переходе 2878293=, а по факту сумма не оплаченных поступлений(сырье, услуги, товары) поставщикам составляет 9 870 135,04 (работаем по постоплате) Поступления в период применения УСН, а оплачиваем применяем ОСНО т.е. программа верно формирует доходы и отражает верно, а вот расходы у нас не все включаются во внереализационные расходы. Почему так происходит? Можно ли руками довнести эти данные
При переходе на ОСНО можно признать только те расходы, дата признания которых по ст. 272 НК РФ уже наступила.
Услуги и работы, не оплаченные до перехода, включаются в расходы в первом месяце ОСНО — при условии, что акт подписан в период применения УСН и организация применяла объект Доходы минус расходы. При объекте Доходы расходы, дата признания которых по ст. 272 пришлась на период УСН, не учитываются (Письмо Минфина от 13.11.2025 № 03-03-07/109835).
Товары для перепродажи признаются в расходах в момент реализации покупателю, вне зависимости от того, оплачены они поставщику или нет (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
По материалам признание зависит от того, являются ли они прямыми или косвенными расходами. Косвенные материалы, полученные в период УСН и не оплаченные до перехода, признаются на дату передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ). Прямые материалы признаются на дату реализации продукции покупателю.
Рекомендую сначала проанализировать состав затрат, которые не были признаны в расходах при переходе с УСН на ОСНО. Если среди них есть ошибочно неучтённые суммы, по каждой такой операции нужно отдельно определить причину и порядок корректировки.
Обсуждение по теме:
Переход с УСН на ОСНО как определить, какие материалы можно учесть в расходах по налогу на прибыль в 1С