Добрый день!
Прошу уточнить, как правильно рассчитать валютную реализацию при переходе на ставку НДС 22%.
В 2025 году с клиентом заключен счет-договор со 100% предоплатой в сумме 578,81 $. C 2026 года заключен новый счет-договор в связи с изменением ставки НДС на сумму 588,22 $.
Предоплата в 2025 году клиентом произведена в сумме 578,81$ 01.12.2025 по курсу 78,2284 (в т. ч. НДС 20%).
28.01.2026 г. мы отгружаем товар в сумме 154,60 $ (в т. ч. НДС 22%).
Данная реализация по нашим данным рассчитана по курсу аванса, т. к. особых условий зачета аванса счет-договором не предусмотрено. Т. е. 154,60 $ * 78,2284 = 12 094,11 руб., поэтому зачет аванса у нас произведен последовательно сумме отгрузок.
Но клиент прислал замечания, что необходимо пересчитать реализацию по следующей формуле:
До изменения ставки НДС реализация была бы на сумму 152,06 $.
Т. е. 152,06 $ * 78,2284 (по курсу аванса) = 11 895,41 руб.
И в связи с увеличением ставки НДС на 2% : 2,54 $ * 76,5519 (по курсу на день отгрузки 28.01.2026) = 194,44 руб.
Т. е. сумма по реализации будет 11 895,41 + 194,44 руб. = 12 089,85 руб.
Плюс ко всему клиент стал доплачивать 2% НДС по каждому УПД после каждой реализации.
И, соответственно, последние реализации затягивают оплаты 2% по каждой доплате по отгруженным реализациям в 2026 году.
Прошу уточнить, какой вариант расчета верный + ссылки на статьи?
Здравствуйте, Екатерина!
Доплату в 2026 следует рассматривать в качестве оплаты НДС, предъявленного продавцом при отгрузке этих товаров. В расчетно-платежных документах на перечисление этой доплаты сумма НДС отдельной строкой не выделяется. Всю сумму доплаты в размере 2% продавец рассматривает как НДС, а не как свой доход (Письмо Минфина от 28.12.2020 N 03-07-09/114886).
Новая ставка НДС 22% с 2026 года: что делать с предоплатой и переходными договорами
Общее правило, при доплате покупателем НДС в размере 2% до даты отгрузки дополнительно к оплате 2025 года:
после 01.01.2026 — сумма является доплатой налога, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру (КСФ) на разницу между показателем суммы налога по первичному счету-фактуре (СФ) по ставке 20/120, и показателем суммы налога с учетом доплаты по ставке 22/122 (Пример 1 приложения к письму ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@)
Переходные положения по НДС 22% с 2026 года
Если доплата до момента отгрузки, составьте КСФ к авансовому счет — фактуре по алгоритму в материале:
Аванс частично в 2025, отгрузка в 2026, доплата аванса и НДС 2% в 2026 в 1С
Но у вас, так понимаю, доплата после отгрузки, т. е. по факту это уже аванс в счет следующих поставок в связи с увеличением суммы договора, т. к. до 2026 г. была уплачена вся сумма по первичному договору.
Здесь КСФ выставлять не к чему, если только контрагент не доплатит всю разницу между договором и допсоглашением одним платежом до следующей поставки.
В договоре, как пишете: «особых условий зачета аванса счет-договором не предусмотрено», считаю, здесь правда на вашей стороне и ваш расчет верный, т.к. прежде всего смотрим на условия договора.
Провела у себя пример в базе: оплата аванса в 2025 г., доплата до отгрузки 2% в 2026 г., выставила КСФ к авансовому счет-фактуре.
После провела реализацию на частичную сумму аванса, конечно же, программа не захватывает доплату в 2% в 2026 г., имею в виду курс поступления.
Вся реализация рассчиталась по курсу на дату уплаты аванса 2025 г.
Уточните, пожалуйста, у вас договор в $, оплата в рублях или договор в $ и оплата в $?
У нас договор в $ и оплата в рублях
Благодарю за уточнение.
Курс расчетов, если верно понимаю, равен курсу ЦБ, отдельно в договоре не зафиксирован.
Алгоритм программы заложен так:
если бы реализация была на полную сумму аванса + доплата 2%, то расчет контрагента был бы верный.
Но здесь реализация на частичную сумму аванса уплаченного в 2025 г. и сумма доплаты в расчет не берется.
Варианты:
1. Договориться с контрагентом о том, что при последующих реализациях, когда аванс 2025 г. будет израсходован, сумма реализации будет меньше в рублях на курс при доплате
2. Если контрагент очень принципиальный — корректировка реализации, ручные корректировки движения документа на суммы расчета контрагента.