Компания — резидент РФ заключила договор с компанией — резидентом ЕС в евро. Оплата проводилась по договору-поручению через компанию — резидента Казахстана в рублях с последующей конвертацией в евро и оплатой первоначальному получателю.
Вопрос №1: В какой валюте производить расчет НДС, НА и налога на доходы иностранной организации по основному договору, если валюта расчетов по договору — евро, а оплата производилась в рублях через договор-поручения?
Вопрос №2: Является ли компания-резидент налоговым агентом по НДС и налогу на доходы иностранных организаций по расчетам с платежным агентом, компанией — резидентом Казахстана? Как провести данные операции в 1С Бухгалтерия?
Добрый день!
1. При определении налоговой базы расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов (п.3 ст.153 НК РФ).
В случае с выплатой дохода через платежного агента датой определения дохода иностранца является дата перечисления денежных средств агенту (Письмо ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7399@). Расчет налога производится в рублях.
2. У организации отсутствует обязанность исполнять функции налогового агента по НДС при выплате агентского вознаграждения, т.к. услуга оказывается за пределами территории РФ (п.2 ст.148 НК РФ, пп.5 п.29 Протокола).
Определение места реализации услуг иностранцами
А вот налог на прибыль, полученный от источника в РФ, нужно будет удержать.
Услуги агента не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ, если не оказаны взаимозависимым лицом (п. 1 ст. 309, п. 2 ст. 309 НК РФ). При этом в пп. 10 п. 1 той же статьи обозначены «иные аналогичные доходы» без конкретики.
Пока нет сложившейся практики, во избежание получения требований и наложения санкций безопаснее отражать все доходы, выплаченные иностранцам, в разделе 4 Расчета налогового агента при выплате доходов иностранным организациям.
Подробнее в материалах:
Расчеты с иностранным поставщиком через посредника в 1С
Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца из ЕАЭС в 1С
Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям с 2024 года в 1С
Дата удержания и перечисления налога на доходы нерезидента при покупке лицензии на ПО, отражение в отчетности в 1С