Войти в кабинетЗдравствуйте. В этом году Организация (ОСНО, производство и продажа изделий для строительных нужд – блоков, плит) заключила Договор лизинга с Контрагентом о приобретении Объекта — транспортного средства (это автокран).
По условиям договора:
общая сумма платежей в пользу Контрагента составляет 7 377 865.68 руб, в т.ч. НДС 1 229 644,28 руб.;
сперва Организация перечисляет Контрагенту платеж в размере 2 101 050,00 руб.;
затем Контрагент передает Объект на баланс Организации;
далее Организация раз в месяц (23 платежа) перечисляет Контрагенту по 229 424,16 руб. для полного погашения всей суммы задолженности перед Контрагентом.
В Договоре лизинга первый платеж называется «авансовый», как перечисляемый до момента передачи Объекта Контрагентом Организации. Но нет формулировки первого платежа, как суммы, состоящей из некой части от каждого из последующих ежемесячных платежей, так что зачет это суммы происходил бы равными долями раз в месяц в течение какого-то срока. Повторюсь, такой формулировки в договоре нет. Первый платеж лишь погашает часть (около 30 процентов) всей задолженности Организации перед Контрагентом.
В Договоре лизинга не указана т.н. «первоначальная стоимость» Объекта, т.е. стоимость, по которой его приобрел Контрагент. В акте-приема передачи Объекта собственная стоимость Объекта не указана. Справки лизингодателя о балансовой стоимости Объекта нет. Однако, есть копия договора, по которому Контрагент приобретал Объект у Дилера, и сумма платежей там составляет 6 677 000 руб.
Хоз. операции по лизингу регистрировались в системе учета (в Программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.86.19):
30 сент. перечислен Контрагенту аванс в размере 2 101 050,00 руб. В Программе создано Списание с расчетного счета на эту сумму. Счет расчетов 76.07.2. Счет авансов 60.02.
30 сент. получен от Контрагента счет-фактура на аванс в размере 2 101 050 руб. Регистрация Сф на аванс в Программе не производилась для исключения необходимости позже формировать дополнительную запись в книге продаж.
5 окт. Объект передан Организации (получен Акт приема-передачи). В Программе создано Поступление в лизинг на сумму 7 377 865.68 руб. и Принятие к учету (на вкладке Налоговый учет указана Первоначальная стоимость в размере 6 677 000 руб.)
16 окт. Контрагенту перечислен 1-ый ежемесячный платеж в размере 229 424,16 руб. В Программе создано Списание с расчетного счета на эту сумму. Счет расчетов 76.07.2. Счет авансов 60.02.
16 нояб. Контрагенту перечислен 2-ой ежемесячный платеж в размере 229 424,16 руб. В Программе создано Списание с расчетного счета на эту сумму. Счет расчетов 76.07.2. Счет авансов 60.02.
30 нояб. от Контрагента получен счет-фактура на сумму 2 330 474,16 руб., очевидно, на сумму начального платежа + сумму первого ежемесячного платежа. В Программе создано Поступление услуг лизинга на эту сумму. Счет учета 76.07.1. Счет расчетов 76.07.2. Счет авансов 60.02. К нему создан Счет-фактура полученный для регистрации входящего НДС.
Наконец, в Программе выполнено последовательное закрытие сентября, октября и декабря, в т.ч. операции по начислению амортизации. Сформирована Декларация на прибыль за 4 квартал, где среди косвенных расходов (строка 040 приложения 2 к листу 02 – Косвенные расходы / дебет счета 90.07) присутствует большая сумма лизинговых платежей, вследствие чего весь квартал для Организации в НУ получается убыточным.
В связи с этим, прошу подсказать следующее:
Как можно правильно с технической и юридической точки зрения оформить в Программе начальный платеж в размере 2 101 050,00 руб. так, чтобы он не признавался весь в одном налоговом периоде, или же, на крайний случай, не признавался в НУ вообще?
Как в этом случае правильно зарегистрировать (один) счет-фактуру от Контрагента на сумму 2 330 474,16 руб.?
Приложение
Здравствуйте, Михаил.
Если не надо делать зачет аванс или делать зачет аванса частично то при начислении ежемесячных лизинговых платежей в документе Поступление (акт, накладная, УПД) в поле Расчеты — зачет аванса — выберите способ зачета аванса. Смотрите прикрепленный файл.
Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя Начисление ежемесячного лизингового платежа.
Здравствуйте, Татьяна. Подскажите, пожалуйста, на какую сумму следует оформить поступление лизинговых услуг (т.е. какая сумма должна быть указана в документе, скриншот которого Вы приводите — Поступление (акт, накладная)) ?
Повторюсь, этот документ (Поступление), начисляющий платеж, создали 30-ым ноября, т.е. в день, когда от Контрагента был получен счет-фактура на ранее перечисленную двумя платежами (30-го сент. и 16-го окт.) общую сумму 2 330 474,16 руб.
Зачет аванса делать нужно. Сумма, перечисленная Контрагенту (2 330 474,16 руб.), не должна остаться висеть навсегда на 60.02.
У нас после проведения Поступления в лизинг появилась по кредиту 76.07.1 суммарная задолженность перед Контрагентом 7 377 865.68 руб.
Нам теперь надо как-то уменьшить (очевидно, как раз документом Поступление (акт, накладная)) эту задолженность на 2 330 474,16 руб. и принять входящий НДС (почти 400 тыс. руб.) согласно счету-фактуре от 30-го нояб. Но так, чтобы не было таких больших расходов (убытков) в налоговой декларации за IV квартал. Рассчитываем на Вашу помощь.
Здравствуйте, Михаил.
Для ответа на ваш вопрос необходимо видеть договор лизинга, график платежей в нем должно быть отражено, как зачитывается аванс.
Здравствуйте, Татьяна. Повторюсь, содержимое договора следующее:
Организация приобретает транспортное средство в лизинг за 7 377 865.68 руб (это сумма всех платежей Контрагенту по договору);
первый платеж Контрагенту (30-го сентября) составляет 2 101 050,00 руб.; затем транспортное средство передается на баланс Организации, и происходит зачет всей суммы первого платежа целиком, сразу же, полностью;
оставшаяся сумма задолженности 5 276 815.68 руб. разбивается на 23 ежемесячных платежа по 229 424,16 руб., начиная с 16-го октября.
Этой информации достаточно, чтобы Вы могли помочь, или необходима еще какая-то информация? Может быть, непременно нужен отсканированный договор?
Здравствуйте, Михаил.
Вам поставщик выставил счет-фактуру на сумму 2 330 474,16 руб., то документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции — Услуги лизинга оформляется на эту сумму. Если аванс засчитывается при первом платеже, то в документе Поступление (акт, накладная, УПД) в поле Расчеты — зачет аванса — выберите способ зачета аванса — Автоматически.
Для более точного ответа мне необходим договор, график платежей и счет-фактура от лизингодателя.
Здравствуйте, Татьяна. Вы пишете: «Вам поставщик выставил счет-фактуру на сумму 2 330 474,16 руб., то документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции — Услуги лизинга оформляется на эту сумму».
Вот как раз мы и оформили Поступление лизинговых услуг на эту сумму и получили большие расходы в налоговой декларации за IV квартал. Большая сумма расходов перекрыла все доходы, и квартал получился убыточным. Этого надо избежать.
Прилагаю к этому комментарию все необходимые документы:
Договор с лизингодателем,
Правила лизинга автотранспортных средств, на которые он (Договор) ссылается,
Доп. соглашение к Договору, которое сдвигает график платежей,
СФ на аванс к первому платежу,
СФ на аванс ко второму платежу,
СФ на сумму первых двух платежей.
Добавлю, что в пункте 6.3.1 Правил указано, что способ расчета и порядок зачета суммы аванса определяется непосредственно Договором. Поскольку в Договоре нет прямого указания на полный зачет суммы первого платежа в первом же месяце, это дает надежду, что, всё-таки, можно зачитывать 2 101 050,00 руб. не сразу, а равными частями в течение 12-и или 23-ёх месяцев (было бы прекрасно, если бы так!). Но почему тогда лизингодатель выставил в конце ноября СФ на ВСЮ сумму первых двух платежей? Очень надеемся на Ваше мнение о том, как распутать этот «клубок» и правильно провести в системе учета (в 1С). Менеджер лизингодателя твердит, что первый платеж на части не разбивается и зачитывается сразу. Но он не юрист, а продавец. Может быть некомпетентен.
UP: приложить файлы не удалось из-за большого размера.
Здравствуйте, Михаил.
Судя по вашим документам зачет аванса необходимо делать сразу, так как график погашения составлен с учетом зачета аванса. Зачет аванса не влияет признание расходов в НУ, при методом начисления (п. 2 ст. 272 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ,, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Материал по теме: Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя Признание в НУ лизинговых платежей.
Здравствуйте, Татьяна. Вы пишете: «Зачет аванса не влияет признание расходов в НУ», но когда мы зачитываем в программе аванс документом Поступление (акт, накладная, УПД), вся сумма зачтенного аванса падает в НУ на расходы, как я уже писал выше. В материале по ссылке также описано начисление (зачет) лизинговых платежей, которое подразумевает признание таких расходов в НУ. Подскажите, пожалуйста, как оформить хоз. операции в программе таким образом, чтобы сумма первого платежа не попала в налоговую декларацию. Желательно со скриншотами. Заранее спасибо.
Приложение Oformlenie-nachisleniya-uslug-po-finansovoj-arende-s-zachetom-avansa.pdf
Здравствуйте, Михаил.
Почитайте внимательно договор лизинга, правила учета лизинга, раздел 6. Судя по первичным документам (СФ от 30.11.2020 г. на услуги по финансовой аренде (лизинг) сумма аванса, подлежащая уплате по Договору лизинга, включается в стоимость лизинговых услуг единовременно в первый месяц, следующий за датой подписания Акта приема-передачи Предмета лизинга. В договоре условия зачета аванса даны в 5.8. В налоговом учете затраты учитываются в том налоговом периоде к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Следовательно у вас нет основания не принимать в учете расходы по лизингу. В НУ лизинговые платежи признаются при выполнении регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей. Смоделировала пример на ваших данных с зачетом аванса и без. Сумма признанных расходов в НУ одинаковая. Смотрите прикрепленный фай.
Что бы сумма лизингового платежа не попала в декларацию по налогу на прибыль можно не вносить в базу документ Поступление (акт, накладна, УПД) на сумму первого платежа. Или оформит документ Операция, введенная вручную:
Дт 20.01(26,44) Кт 01.К Сумма с минусом (первый лизинговый платеж). Если не будите учитывать лизинговый платеж, то НДС к зачету брать не надо.
Обращаю внимание, что если по итогам года будет получен убыток в НУ с учетом всех расходов, то принять расходы в следующих периодах нельзя ( (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ) Подробнее смотрите здесь: Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль .
Здравствуйте, Татьяна. Большое спасибо за подробное рассмотрение моего вопроса и скриншоты.
Вы пишете: «В налоговом учете затраты учитываются в том налоговом периоде к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Следовательно у вас нет основания не принимать в учете расходы по лизингу».
Основания нет, но в нашем случае признавать в НУ сумму первого платежа нецелесообразно. Этого обязательно нужно избежать.
Далее: «Что бы сумма лизингового платежа не попала в декларацию по налогу на прибыль можно не вносить в базу документ Поступление (акт, накладна, УПД) на сумму первого платежа»
Хорошо, но как тогда уменьшить общую задолженность перед лизингодателем на сумму первого платежа? Помните, я писал ранее: у нас висит по кредиту 76.07.1 суммарная задолженность перед Контрагентом 7 377 865.68 руб., и нам надо уменьшить её на 2 330 474,16 руб., т.е. на размер платежей, которые мы уже перечислили лизингодателю (2 101 050,00 руб. + 229 424,16 руб.)
Далее Вы пишете: «Или оформит документ Операция, введенная вручную: Дт 20.01(26,44) Кт 01.К Сумма с минусом (первый лизинговый платеж). Если не будите учитывать лизинговый платеж, то НДС к зачету брать не надо.»
Идея сторнировать проводку регламентного Признания в НУ лизинговых платежей Операцией, введенной вручную показалась мне интересной, но насколько корректно будет оставлять в НУ сумму платежа на 01.К? Боюсь, в итоге после перечисления всех платежей 01.К не закроется (!)
К тому же, побочный эффект, о котором Вы пишете (не брать НДС к зачету) недопустим. Весь входящий НДС обязательно должен быть принят и затем распределен на выпускаемую продукцию.
Приложение
Здравствуйте, Михаил.
В документ Операция, введенная вручную:
Дт 20.01(26,44) Кт 01.К Сумма с минусом (первый лизинговый платеж) укажите только в поле Сумма НУ Дт. Смотрите прикрепленный файл.
Еще раз повторюсь. Если расходы не принимаются к учету, то и НДС принимать к вычету нельзя. Принятие к вычету НДС это право, а не обязанность.
Материал по теме: Как учесть НДС по счету-фактуре прошлого периода, полученному в текущем периоде?
Можно ли перенести вычет НДС с аванса выданного по лизинговому платежу? .
Здравствуйте, Татьяна. Спасибо Вам за скриншот Операции. Позже мы вернемся к результативности рекомендованных Вами проводок.
По поводу «Если расходы не принимаются к учету, то и НДС принимать к вычету нельзя.»: Вынужден усомниться в Ваших словах. Сошлитесь, пожалуйста, на нормативный документ, который устанавливает такие правила, или же на методические материалы, которые объясняют принципы вычета (запрета вычета) НДС при приобретении услуг, стоимость которых решено не признавать в НУ.
Правила ведения НУ (только в целях обложения налогом на прибыль) и правила вычета (запрета вычета) НДС — как эти два момента могут быть связаны? Бухгалтер лизингополучателя уже заявила в декабре право на вычет НДС с обеих сумм, уплаченных лизингодателю :((
Здравствуйте, Михаил.
Вы правы НДС нельзя принимать к вычету только, если оборудование будет использоваться в необлагаемых НДС операциях.
Но есть мнение Минфина, что если расходы не принимаются при расчете налога на прибыль, то и НДС принимать к вычету нельзя (письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108). Некоторые суды так же поддерживают эту точку зрения (постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 12.08.2011 N 02АП-3526/11).
Но есть и мнение судей, что налоговое законодательство не связывает принятие к вычету сумм НДС, с необходимостью учета расходов при расчете налога на прибыль (Постановления ФАС Поволжского округа от 23.01.2013 N Ф06-10902/12 по делу N А55-17744/2012, ФАС Московского округа от 13.06.2012 N Ф05-5388/12 по делу N А40-105356/2011).
Здравствуйте, Татьяна. Премного благодарен Вам за подробное изложение позиции Минфина и судебной практики по вопросу принятия к вычету входного НДС. С указанием реквизитов соответствующих нормативных документов. Большое спасибо!
Сейчас прошу подсказать кое-что о «тестовых» базах данных, в которых сделаны скриншоты, данные Вами выше, и — приведенные в инструкциях Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя и Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
А именно, хотелось бы знать, при каких настройках учета ОНА и ОНО (ПБУ 18) в учетной политике в БП 3.0 проводились тестовые документы? Включено ведение учета балансовым методом? Или затратным (отсрочки)? Не уверен, что это влияет на общие принципы отражения операций лизинга, однако хотелось бы при построении проводок на нашей стороне как следует понимать все возникающие нюансы.
В связи с необходимостью уточнить детали прошу не закрывать вопрос еще как минимум 2 дня.
Здравствуйте, Михаил.
Тестовые документы делались на базах без приненеия ПБУ 18. Мы рекомендуем балансовый метод без ПР и ВР т.к. в 1С автоматизация максимальная и именно этот метод приветствует Минфин и БМЦ.
Материал по теме: Переход на балансовый метод ПБУ 18/02
Как перейти на балансовый метод с отражением ПР и ВР?
Что такое балансовый метод ведения ПБУ 18/02
Переход на балансовый метод ПБУ 18/02 и ПР по ОС на 01 и 02 счете
ВР при выкупе предмета лизинга .