Покупка доли в Уставном капитале.

Вопрос задал Эмма Б.

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.56/10)

Здравствуйте.
ООО на УСН выкупает долю у одного из своих учредителей (юридическое лицо). Выкупаемая доля равна 20%, владело юр.лицо более 5 лет. Цена покупки выше и номинальной, и действительной стоимости доли. Договор купли-продажи заверен нотариусом. Изменения в ЕГРЮЛ прошли.
Подскажите , пожалуйста, приравнивается ли покупка доли между двумя юридическими лицами по договору купли-продажи к выплате дивидендов? Является ли ООО на УСН (покупатель) налоговым агентом? Должно ли ООО на УСН при оплате доли удерживать 13%? Спасибо.

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте, Эмма!
    1. Для отражения перехода к Обществу номинальной стоимости доли, продаваемой ООО УСН оформите документом «Операции, введенные вручную» проводки:
    Дт 80.09 ООО юрлицо -Кт 80.09 ООО УСН.
    2. Задолженность перед участником по выплате стоимости доли оформляется документом Операции, введенные вручную» проводки. Стоимость по договору купли-продажи между ООО юрлицом и ООО УСН
    Дт 81.09 ООО УСН -Кт 75.02 ООО юрлицо
    На счете 81.09 будет отражена стоимость, по которой продана доля.
    3. В течение года общество УСН принимает решение, что делать с долей вышедшего участника. Она может быть:
    — распределена безвозмездно между другими участниками (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ); У вас других участников нет. Следовательно, это вариант не подходит.
    — выкуплена одним или несколькими участниками, или третьими лицами, если это не противоречит уставу (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ); Может быть выкуплена третьим лицом.
    — погашена за счет уменьшения УК (п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
    4. Пока доля принадлежит обществе на счете 81.09 будет отражена стоимость доли, по которой она продана.
    Если доля будет погашена за счет уменьшения уставного капитала, то в учете формируются следующие проводки (Инструкция по применению плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ 31.10.2000 N 94н):
    — Дт 80.09 Кт 81.09 — на сумму уменьшения УК: в размере номинальной стоимости доли.
    — Дт 91.02 Кт 81.09 — в размере разницы между стоимостью, по которой продана доля и номинальной стоимостью доли.
    Если доля в уставном капитале выплачивается российской организации, то эта выплата приравнивается к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ). Следовательно, облагается налогом на прибыль по ставке 13% независимо от режима налогообложения. Налог удерживает компания, выплачивающая долю в уставном капитале (п. 3 ст. 275 НК РФ). Ставка 0% применяется, если российская компания владела более чем 50% долей и более года (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Налогом рассчитывается, как разница между выплаченной налогоплательщику стоимости доли в уставном капитале и действительной стоимости доли.
    Материал по теме: Погашение доли вышедшего участника за счет уменьшения уставного капитала
    Материал по теме: Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками
    Продажа доли, принадлежащей обществу, другим участникам .

  2. Здравствуйте. Спасибо за Ваш подробный и понятный ответ. Подскажите ещё, пожалуйста.
    Руководство настояло выплатить всю сумму, не удерживая 13%. Компания на УСН выкупила долю. Перечислила 200 т. р. (цена прописана в договоре купли-продажи). 13 % не удержали. Номинальная стоимость доли равна 40 т.р.
    Если исправлять ситуацию, верным ли будет расчет налога
    (200-40) х13%=20,8т.р.налог к уплате.
    Проводка на налог на прибыль будет ДТ 9102 (84) КТ 68-20,8?
    Я не писала про других участников общества, так как пока решения нет по поводу выкупленной доли у юрлица. В обществе есть другие участники, это физические лица. Подскажите , пожалуйста, если будет принято решение о безвозмездной передаче доли, которая принадлежит обществу после выкупа, то это будет считаться доходом у учредителя? Доходом считается цена выкупа?

  3. Здравствуйте, Эмма!
    Посмотрите материал: Декларация по налогу на прибыль с 2019 пункт ЛИСТ 03 ВЫХОД ЮРЛИЦА ИЗ ООО.
    В случае распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками — физическими лицами, по мнению Минфина РФ у них возникает облагаемый НДФЛ доход в размере действительной стоимости доли (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.02.2018 N 03-04-06/7991). Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками .

  4. Большое спасибо за подробный разбор вопроса. Очень помогли разобраться в теме.

  5. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.