Содержание
Титульный лист Поля для обособленных подразделений
- при закрытии ОП в течение года – Номер корректировки 0;
- при подаче корректирующей декларации по закрытому ОП.
Уведомление об уплате налога через ОП 2020
Уведомление об изменении уплаты налога на прибыль на 2020 (Письмо ФНС РФ от 26.12.2019 N СД–4–3/26867@) подается (п. 3, п. 6 ст. 288 НК РФ):
- при выборе ответственного ОП – до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду;
- при создании новых или ликвидации действующих ОП, а также при наличии других обстоятельств, влияющих на уплату налога – в течение 10 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло событие.
Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления
Заполняется вручную:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Приложение N 1 к Листу 02 Безвозмездное пользование
Безвозмездное пользование имуществом – доход
По договору ссуды одна сторона (ссудодатель) передает вещь во временное пользование без оплаты, а другая сторона (ссудополучатель) обязуется вернуть ее в том же состоянии, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ).
Коммерческая организация НЕ вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля (п. 2 ст. 690 ГК РФ).
Обязанность по содержанию вещи, переданной в безвозмездное пользование, несет ссудополучатель, включая текущий и капитальный ремонты, если иное не предусмотрено договором ссуды (ст. 695 ГК РФ)
Расходы по содержанию имущества признаются в составе расходов как:
- материальные (п. 5 ст. 254 НК РФ);
- прочие (п. 6, п. 49 ст. 264 НК РФ).
Безвозмездное пользование – внереализационные доходы ссудополучателя (п. 8 ст. 250 НК РФ). Оценка безвозмездно полученного права пользования:
- рыночная цена аренды идентичного имущества;
- подтверждена документами или независимой оценкой (Письмо Минфина РФ от 27.08.2019 N 03–03–07/65526).
Дата признания дохода – последний день месяца пользования (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Признание дохода в 1С
Операции – Операция, введенная вручную
Лист 02 и Приложения к нему
Стр. 100 Приложения N 1 к листу 02
См. также:
Приложение N 2 к Листу 02 Амортизация
Отражение амортизации в декларации
Амортизируемое имущество – имущество и объекты интеллектуальной собственности:
- принадлежат организации на праве собственности (если иное не установлено НК РФ);
- используются в деятельности для извлечения дохода;
- имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.;
- определен срок полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ в ред. Закона от 29.09.2019 N 325–ФЗ).
Расходы на приобретение ОС признаются посредством начисления амортизации.
Приложение N 2 к Листу 02:
- стр. 010 – в составе прямых расходов;
- стр. 040 – в составе косвенных расходов;
- стр. 130–135 – справочно.
В 1С все строки декларации заполняются автоматически при условии корректных настроек.
Начисление – регламентными операциями:
- Амортизация и износ основных средств;
- Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР.
Отражение амортизации в составе прямых расходов
Здание используется в производстве. Амортизация отражается на счете 20.01 «Основное производство». В соответствии с учетной политикой в НУ амортизация – прямые расходы. Принятие к учету было проведено документом:
- Поступление основных средств.
Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов
Поступление основных средств
Амортизация системного блока в прямых расходах:
Стр. 010 Приложения N 2 к Листу 02
Отражение амортизации в составе косвенных расходов
Сервер используется в администрации организации. Амортизация отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В соответствии с учетной политикой в НУ амортизация – косвенные расходы. Принятие к учету было проведено документом:
- Принятие к учету ОС.
ОС и НМА – Принятие к учету ОС
Косвенные расходы в стр. 040 – по:
- статье затрат;
- статье прочих доходов и расходов.
См. также:
Приложение N 3 к Листу 02 Реализация ОС с убытком и без
Заполняется при наличии операций:
Реализация амортизируемого имущества
Организация за год реализовала:
01 ноября сервер по цене 144 000 руб. (в т.ч. НДС 20%), остаточная стоимость НУ – 375 000 руб.
04 ноября здание по цене 6 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20%), остаточная стоимость НУ – 5 080 000 руб.
23 декабря исключительное право на программу по цене 100 000 руб. (без НДС), остаточная стоимость НУ – 0 руб.
Доходы от реализации амортизируемого имущества в целях налога на прибыль признаются на дату перехода права собственности, т. е. на дату передачи имущества по передаточному акту (п. 3 ст. 271 НК РФ). Одновременно признаются расходы – остаточная стоимость ОС, НМА с учетом расходов, связанных с их реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
По объекту ОС, в отношении которого использовался инвестиционный налоговый вычет, доход от реализации до истечения его СПИ уменьшается на первоначальную стоимость. Сумма неуплаченного налога на прибыль в связи с применением вычета должна быть восстановлена с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за днем уплаты налога (пп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. 12 ст. 286.1 НК РФ).
Прибыль от операции признается в НУ в периоде реализации.
Убыток по имуществу признается:
- по полностью самортизированному имуществу – в периоде реализации;
- по имуществу с остаточной стоимостью – равномерно по месяцам, в течение оставшегося срока эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ, ст. 323 НК РФ).
Прибыль и убыток от реализации каждого объекта учитывается отдельно (абз. 1 ст. 323 НК РФ).
ОС и НМА – Передача ОС
Расходы будущих периодов
Операции – Операции, введенные вручную
Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на прибыль
Приложение N 2 к Листу 02
Анализ учета по налогу на прибыль
Разница – 51 000 руб.
Налог на прибыль по данным НУ
(120 000 – 375 000) х 20% = – 255 000 х 20% = – 51 000 руб.
Отложен убыток – НЕ расход!
Налог на прибыль по данным БУ
(120 000 – 375 000) х 20% = – 255 000 х 20% = – 51 000 руб.
Налог на прибыль по данным БУ с учетом корректировки
УД + ОНА = – 51 000 + 51 000 = 0
См. также:
Приложение N 4 к Листу 02 Списание убытков прошлых лет 2019
Налоговый убыток – отрицательная разница между доходами, и расходами, учитываемыми в целях налога на прибыль в отчетном (налоговом) периоде (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытка или его части, полученного за прошлые налоговые периоды (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Убытки прошлых лет правило 2017–2021
Возможности:
- убыток можно переносить неограниченное количество лет до полного погашения.
Ограничения:
- уменьшение производится в размере не более 50% налоговой базы отчетного (налогового периода) (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Убытки разных лет погашаются в порядке возникновения (п. 3 ст. 283 НК РФ). Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие убыток все время его списания (п. 4 ст. 283 НК РФ). Правопреемник может учесть для уменьшения своей налоговой базы убыток реорганизованной компании до реорганизации, если не будет доказано в ходе мероприятий налогового контроля, что основной целью реорганизации было уменьшение налоговой базы правопреемника за счет убытков реорганизованного лица (п. 5 ст. 283 НК РФ).
Организация имеет налоговый убыток:
- 2017 – 50 000 руб.;
- 2018 – 520 000 руб.
За 2019 получена прибыль. Убыток уменьшает налоговую базу 2019.
Операции перед реформацией баланса в 2017 и 2018:
Реформация баланса
С 2019 при наличии прибыли регламентной операцией Списание убытков прошлых лет:
Операции – Закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет
Списание убытков прошлых лет в 2019 году
См. также:
Лист 03 Выход юрлица из ООО
С 2019 доходы, выплаченные при выходе участника из АО или ООО или при ликвидации дочерней организации – доходы, приравненные к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ):
Доход выплачивается в виде:
- денежных средств;
- иного имущества;
- имущественных прав.
Доходы, полученные имуществом (имущественными правами), признаются в оценке по рыночной стоимости (п. 2 ст. 277 НК РФ). Возврат денежного вклада участнику – не доход участника (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Отчитывается в декларации по налогу на прибыль при выплате дохода (дивидендов) в виде доли бывшему участнику:
- при выходе – налоговый агент (п. 3 ст. 275 НК РФ);
- при ликвидации дочерней компании – налогоплательщик по налогу на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Организации на УСН являются налогоплательщиками по налогу на прибыль при получении доходов в виде дивидендов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Организация на ОСНО. Учредители (доли оплачены):
- Соловьев К.А. – 90% – 1 800 000 руб.;
- ООО «Уютный дом» – 10% – 200 000 руб.
31 октября – заявление ООО «Уютный дом» о выходе из состава участников. 11 ноября выплачена действительная стоимость доли 885 700 руб. 25 ноября в ЕГРЮЛ внесены изменения об учредителях и переходе 10% к Соловьеву К.А.
Выплата доли выходящему участнику – не расход (п. 2 ПБУ 10/99):
- задолженность отражается на дату заявления участника о выходе;
- удержание налога на прибыль производится при выплате дохода;
- уплата налога на прибыль в бюджет – не позднее следующего дня после выплаты дохода бывшему участнику (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Расчет налога на прибыль налоговым агентом
Налоговая база (дивиденды):
885 700 – 200 000 = 685 700 руб.
Ставка – 13%
Налог на прибыль:
685 700 х 13% = 89 141 руб.
Сумма к выплате участнику:
885 700 – 89 141 = 796 559 руб.
Операции – Операция, введенная вручную
Зарплата и кадры – Начисление дивидендов
Проводки по документу
См. также:
- [10.03.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. Налог на прибыль
- Дивиденды в 2019
- Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу
- Какие доходы учредителя закон N 424–ФЗ приравнял к дивидендам?
- Дивиденды юрлицам – налоги
- Налогообложение при выходе участника из общества (с 2019 года)
- Налог на прибыль с дивидендов при выходе из организации
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете