МСП ОСНО (имеем право на упрощенный учет)
Инвентаризация НМА на 31.12.2023 (Сч. 97.21)
А) Базы данных и справочно-правовые системы (в том числе в рамках используемых в ПП 1С БП 3.0)
1. РБП (Информ.-консульт. услуги) БухЭксперт (ПРОФБУХ) (12 мес.) 2023-2024 (1 шт.) (ПервСтоим. = 46800 р.) ОстСтоим. = 9058 р. (Ежегодное использование)
2. РБП 1С:КП (ИТС) ПРОФ Гр2 (12 мес.) 2023-2024 (1 шт.) (ПервСтоим. = 24648 р.) ОстСтоим. = 20540 р. (Ежегодное использование)
Б) Программные продукты и сервисы (в том числе в рамках используемых в ПП 1С БП 3.0)
3. РБП 1СПАРК Риски (12 мес.) 2023-2024 (1 шт.) (ПервСтоим. = 2100 р.) ОстСтоим. = 1750 р. (Ежегодное использование)
4. РБП Антивирус Kaspersky Internet Security (12 мес.) 2-Device (2023-2024) (2 шт.) (ПервСтоим. = 2228 р.) ОстСтоим. = 371 р. (Ежегодное использование)
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
5. РБП СКЗИ КриптоПРО CSP 5.0 1РМ (бессрочно) (1 шт.) (ПервСтоим. = 2700 р.) ОстСтоим. = 2310 р. (Ранее принято решение списать за 12 мес. — несущественная стоимость)
В) Также используются (неисключительные права) программы 1С стоимостью менее 10000 р. (бессрочные) и ОС Windows стоимостью менее 15000 р. (бессрочные), другие программы (бессрочные) стоимостью менее 15000 р., учитываемые на забалансовом счете 015., приобретенные в периодах с 2016 — 2021 гг., списанные в БУ и НУ, которые по настоящее время мы используем и планируем в дальнейшем использовать в деятельности (т. е. приносило и будет приносить выгоды).
Вопросы:
1. Подпадают ли с 01.01.2024 под критерии признания объектами НМА продукты, указанные в блоке А)?
2. Как оптимально осуществить переход на новый ФСБУ 14/2022, учитывая, что с 01.01.2024 нами будет установлен стоимостной лимит признания НМА в 50000 руб. (100000 руб.), но по блоку А) и Б) — происходило и планируется дальнейшее использование/приобретение по договору (в т. ч. лицензионному) (стоимость увеличивается)?
3. Как необходимо поступить с используемыми программами, которые учитываются на забалансовом счете 015?
4. Ранее в НУ списание стоимости приобретенных прав (лицензии) осуществлялось в течение установленного срока использования (действия лицензии, например 12 мес.), с использованием РБП и счета 97.21. С применением ФСБУ 14/2022 приобретение НМА (права на использование программ, сервисы, доступы к базам данных, справочно-правовым системам) ниже стоимостного лимита можно списать единовременно сразу в полной сумме в день регистрации документа о поступлении?
Добрый день, Алексей.
Вы можете воспользоваться правом:
1) не учитывать НМА, а все затраты на приобретение НМА списывать в расходы в момент их осуществления
2) переходить перспективно: затраты на счете 97 не трогать, а все что с 2024 учитывать по новым правилам ФСБУ 14.
Далее рассмотрим, если вы не воспользовались этими правами.
1) все что описано в п. А не относится к НМА, т.к. после потери подписки вы теряете доступ.
2) Все что ниже лимита, то на расходы периода, дополнительно нужно обеспечить контроль (п. 7 ФСБУ 14), например забалансовый учет (в 1С не реализовано).
В части продления, рекомендуем рассматривать каждое продление прав отдельно, иначе не соблюдается пп.«б» п.6 ФСБУ 26/2020
3) Все что учитывается на забалансовом счете, можем так и учитывать, восстанавливать, переносить в НМА ничего не нужно, если они остались только за балансом. Если они на 97 счете, то там анализируем является НМА или нет.
4) Затраты на малоценные НМА не сразу отражаются в расходах. Сначала они формируют стоимость капвложений (Дт 08), а затем уже переносятся в расходы (Дт 90.02, 90.07 и т.д.)
Т.е. должны быть проводки Дт 08.05 Кт 60 и Дт Счет затрат Кт 08.05
Если ПО не требует дополнительных затрат, пользуясь принципом рациональности можно сразу списать затраты на расходы используя документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт).
Учет ФСБУ 14 в 1С подробнее обсудим здесь
Практический переход на ФСБУ 14 в 1С. Часть 1
Учет исключительных прав при ФСБУ 14 на примерах в 1С. Часть 2
Учет неисключительных прав при ФСБУ 14 пошагово в 1С. Часть 3
Алексей, дополню свой ответ:
п. А — это не РБП ни НМА, это длящиеся услуги и в БФО должны отражаться как дебиторская задолженность.
Статьи по теме
Доступ к информационно-справочной системе и частичное предъявление НДС
Как учитывать информационно-консультационные услуги БухЭксперт8?
Как учесть длящиеся услуги по подписке в 1С?