Добрый день.
Согласно условиям договора, передаем арендодателю неотделимые улучшения.
Стоимость передачи неотделимых улучшений — 1 млн. Арендодатель частично компенсирует стоимость неотделимых улучшений в размере 85% от суммы передачи в счет арендных платежей.
Неотделимые улучшения собраны на счете 08.03 (к учету на 01 счет не принимались). Ручной операцией сделана проводка Дт 08.04.1 Кт 08.03. Документом «Реализация оборудования» на 1 млн сделана реализация с НДС.
Вопрос: так как передача неотделимых улучшений будет компенсирована арендодателем арендатору на 85%, как корректно отразить взаимозачет арендатору в НУ? Куда списать разницу между стоимостью передачи неотделимых улучшений и возмещением затрат?
Макс
ВКонтакте
Добрый день!
Передача неотделимых улучшений арендодателю облагается НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, письмо Минфина от 23.11.2021 № 03-07-11/94566).
Передачу со счета 08 можно оформить документом «Реализация» (акт, накладная, УПД).
Как в целях НДС отразить передачу арендодателю неотделимых улучшений с компенсацией арендованного имущества?
Правильно поняла, что зачет будет в счет начисленной и не оплаченной арендной платы.
С одной стороны, реализация неотделимых улучшений — Дт 62.01.
С другой стороны, задолженность по арендной плате — Кт 76.07.2.
Проводим документ «Корректировка долга» — вид операции «Зачет задолженности».
Алгоритм будет похож на описанный в материале — Зачет задолженности арендодателя в счет арендной платы в 1С
Наталья, добрый день.
С начислениями и передачей разобрались.
Не могу разобраться что делать в БУ и НУ с РАЗНИЦЕЙ между суммой переданных неотделимых улучшений и суммой компенсации. Передано на 1 млн. руб, а компенсируют только 85% от стоимости переданных неотделимых улучшений.
Капитальные вложения, которые произведены арендатором с согласия арендодателя и не возмещаются, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации.
А данном случае сумма улучшений не была перенесена на счет 01 и не амортизировалась.
Думаю, что так как неотделимые улучшения учитывались на счете 08, то фактически проводится компенсация ремонтных работ. Сумму разницы 15% можно учесть в расходах в БУ и НУ, если в договоре предусмотрено разрешение на проведение ремонта (неотделимых улучшений).
Расходы на ремонт арендованного имущества, возмещаемые арендодателем, могут учитываться арендатором в НУ как расходы, которые связаны с выполнением работ для арендодателя, при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242).
Арендатор в итоге учитывает в доходах в НУ стоимость переданных ремонтных работ и в расходах затраты на ремонт арендуемого помещения. Данные расходы связаны с получением дохода (ст. 268 НК РФ).
При признании расхода должны учитываться следующие условия:
— проведение ремонтных работ арендатором предусмотрено договором аренды (или дополнительным соглашением к нему);
— ремонтные работы проведены с согласия арендодателя.
Если организация подлежит обязательному аудиту, то лучше по данному вопросу проконсультироваться с аудиторами.
Дополнительно по теме.
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С