Добрый день! Подскажите, пожалуйста в таком вопросе:
В 2025 в июле году была проведена «Реализация отгруженных товаров» где право собственности, уже перешло к покупателю и операция была отражена как продажа.
В 2026 году в июне часть бракованного товара была возвращена и оформлен документ «Возврат товаров от покупателя» где сторнирует реализацию через счет 90. Себестоимость отражается по счету 91 в соответствии с алгоритмом формирования проводок документа.
Суммы, сформированные документом, учитываются в декларации по прибыли в составе внереализационных доходов и расходов и отражаются в соответствующих приложениях к Листу 02. В Приложении № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль как внереализационный доход, а возвращаемая покупателю оплата — в Приложении № 2 к Листу 02 как внереализационный расход. В Приложение № 2 включается сумма возврата без НДС.
Но в БО за полугодие 2026г в отчете о прибылях и убытках выручка уменьшена на сумму убытка (из декларации по прибыли из Приложения № 2 к Листу 02 как внереализационный расход).
Поэтому, сумма выручки из отчёта о приб. и убыт. стр 2110 не равна сумме доходов стр 010 из листа 2 декларации по прибыли.
Это правильно или где-то ошибка?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
В бухгалтерском учете (БУ) возврат бракованного товара (Возврат товаров от покупателя), проданного в 2025 году, но возвращенного в 2026 году, отражен как убыток прошлых лет, признанный в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99) . Себестоимость возвращенного товара — как прибыль прошлых лет, признанная в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99) . Это приводит к тому, что в Отчете о финансовых результатах (форма № 2) строка 2110 «Выручка» уменьшается на сумму возврата, так как в БУ он формирует прочие расходы (убыток прошлых лет).
В налоговом учете (НУ) для целей налогообложения прибыли возврат товара рассматривается как самостоятельная хозяйственная операция, отражаемая в периоде возврата . Сумма возвращенной покупателю оплаты отражается как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ), а стоимость возвращенного товара — как доход прошлых лет (п. 10 ст. 250 НК РФ) . Эти суммы попадают в Приложение № 2 к Листу 02 (стр. 300-301) и Приложение № 1 к Листу 02 (стр. 101) соответственно, но не влияют на строку 010 «Выручка от реализации» Листа 02.
Само по себе неравенство стр. 2110 бухгалтерского отчета о финансовых результатах и стр. 010 Листа 02 декларации по прибыли — это не обязательно ошибка. Эти строки формируются по разным правилам и могут отличаться.
Материал по теме:
Каким документом отразить возврат товаров от покупателя в 1С?
Возврат товаров у поставщика по реализации прошлого года в 1С
Материалы по теме только как отразить возврат. Я этот момент уже долго обсуждала с другим экспертом, уже возврат оформлен, сейчас вопрос о том, почему в ОФР выручка уменьшена на сумму убытка,это правильно или нет?
Благодарю за ответ, я так понимаю, что это правильно, что в Отчете о финансовых результатах (форма № 2) строка 2110 «Выручка» уменьшается на сумму возврата, так как в БУ он формирует прочие расходы (убыток прошлых лет)?
Т.е. получается, что в декларации по прибыли сумма доходов будет отличаться от выручки в ОФР? А как это объяснить налоговой?
В декларации по налогу на прибыль нет отличий при отражении возврата товаров документом Возврат товаров от покупателя или Корректировка реализации.
В ОФР при оформлении возврата документом Возврат товаров от покупателя суммы отражаются как операции, которые корректируют выручку и себестоимость текущего года. Обоснований такого подхода в рекомендациях по БУ нет.
При оформлении возврата документом Корректировка реализации суммы отражаются в ОФР как операции прошлых лет. Такой подход можно обосновать п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99. Общий результат по ОФР не меняется. Различаются только строки, в которых отражаются суммы по операциям возврата.
На текущий момент для заполнения бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями законодательства возврат товаров прошлого года оптимально отражать документом Корректировка реализации.
Побробнее: Возврат товаров у поставщика по реализации прошлого года в 1С (Отчет о финансовых результатах)
Добрый день!
1. Я повторю вопрос: «В декларации по прибыли сумма дохода отличается от выручки в ОФР, т.к. программа минусует убыток в ОФР. Так можно оставить? Цитирую Вас «Само по себе неравенство стр. 2110 бухгалтерского отчета о финансовых результатах и стр. 010 Листа 02 декларации по прибыли — это не обязательно ошибка. Эти строки формируются по разным правилам и могут отличаться.» Как это объяснить налоговой?»
2. Или Вы считаете, что документом «Возврат товаров» нельзя было оформлять возврат товара? Именно такой способ порекомендовал другой эксперт, т.к. корректировкой не получалось. Уже создан документ «Возврат товара», с предыдущим экспертом долго мусолили этот вопрос, остановились на этом.
Прошу ответить конкретно на вопросы.
Нам что теперь переделывать документ «возврат» на «корректировку»? А третий эксперт скажет ещё как-нибудь по-другому? Изначально я делала «корректировку», но по ркомендациям Бухэксперт я её удалила и оформила документ «Возврат»
В вашем случае выбор документа «Возвраты от покупателей» был обоснован:
Возврат части бракованного товара после отгрузки без перехода права собственности в 1С
Возврат товара прошлого периода отражать на счете 90 или 91 в 1С
По поводу ОФР. Проводки из документа «Возврат товаров от покупателя» автоматически отражаются, как операции текущего периода в Отчете о финансовых результатах. В вашем случае суммы надо показывать, как корректировку прошлых лет.
Документ «Возврат товаров» нужен по вашей корректировке для верных проводок по расчетам с покупателем. Поэтому его оставляем. В ОФР сумму заполняем в ручном режиме. В Комментарии написать, что именно уточнено.
т.е. убираю убытки из выручки и вношу их в прочие расходы стр.2350 в ОФР?
Верно. Нужно заполнить строку 2350
Поняла, спасибо! К сожалению теперь нужно будет менять постоянно ОФР.
Не забывайте писать комментарии, что именно уточнено.
И тоже самое со строкой 2340 в ОФР?
Если ваша корректировка на уменьшение , то строка 2350, если корректировка на увеличение , то строка 2340