Возврат товаров у поставщика по реализации прошлого года в 1С

Рассмотрим, как в программе 1С оформить возврат товаров у поставщика, если реализация была в прошлом году, а отчетность уже утверждена:

• какой документ использовать
• какие проводки формируются в БУ и НУ
• как правильно отразить операцию в бухгалтерской и налоговой отчетности

Нормативное регулирование

В БУ операции по возврату товара отражаются в месяце возврата — прошлый год не корректируется (п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н):

• сумма выручки от продажи — в составе прочих расходов как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99)
• фактическая себестоимость возвращенного товара — в составе прочих доходов как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99)

В НУ доходы и расходы поставщика при возврате товаров отражаются в периоде расторжения договора и возврата товара (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372)

• сумма выручки — в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)
• стоимость возвращенного покупателем товара — как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ)

В программе 1С отражение операций по возврату товара отражается по-разному, в зависимости от применяемого документа:

• Возврат товаров от покупателя
• Корректировка реализации

Чтобы определить, какой вариант соответствует законодательству, оформим возврат товаров двумя способами.

Пошаговая инструкция

Организация на ОСНО в 2024 году реализовала товары:

• Перфоратор сетевой — 1 шт. на сумму 9 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)
• УШМ аккумуляторная — 1 шт. на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)

31 января покупатель вернул товары по причине брака. Бухгалтерская отчетность за 2024 год на эту дату утверждена.

Оформим возврат документами:

• Перфоратор сетевой — Возврат товаров от покупателя
• УШМ аккумуляторная — Корректировка реализации

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Возврат товаров от покупателя

Оформите документ Возврат товаров от покупателя с видом Товары, создав его на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Документ заполнится автоматически данными из документа реализации.

На вкладке Товары:

• Количество — укажите количество возвращаемого товара (в нашем примере 1 шт.)

Остальные показатели рассчитываются автоматически.

Вкладки Расчеты и НДС заполнятся автоматически.

Чтобы выставить счет-фактуру, нажмите Выписать корректировочный счет-фактуру.

Подробнее Возврат товара от покупателя в 1С 8.3: поэтапная инструкция.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — сторно списания себестоимости товаров в БУ
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — сторно выручки в БУ
• Дт 90.02.1 Кт 91.01 — отражена себестоимость товаров во внереализационных доходах в НУ
• Дт 91.02 Кт 90.01.1 — отражена сумма выручки по возвращенным товарам во внереализационных расходах в НУ
• Дт 62.02 Кт 62.01 — сторно зачета аванса покупателя
• Дт 90.03 Кт 03 — сторно суммы начисленного НДС
• Дт 68.02 Кт 03 — принят к вычету НДС по возращенным товарам

Корректировка реализации

Возврат второго товара оформим документом Корректировка реализации с видом Корректировка по согласованию сторон (раздел Продажи). Удобно создать его на основании документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т. к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

Для возвращаемого товара укажите в графе Количество — с учетом возврата (в нашем примере 0).

На вкладке Расчеты установите флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана).

Подробнее Корректировка реализации в 1С 8.3: пошаговая инструкция.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01.К Кт 91.01 — отражена себестоимость товаров в прочих доходах
• Дт 91.02 Кт 62.01 — корректировка выручки отражена в прочих расходах
• Дт 62.01 Кт 62.02 — отражен аванс покупателя
• Дт 19.09 Кт 91.01 — НДС по возврату принят к учету

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль нет отличий при отражении возврата товаров документом Возврат товаров от покупателя или Корректировка реализации.

Различается только используемая предопределенная статья справочника Прочие доходы и расходы.

Обе статьи имеют вид Прибыль (убыток) прошлых лет и отражаются в декларации одинаково.

Это соответствует рекомендациям чиновников (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).

Отчет о финансовых результатах

В ОФР при оформлении возврата документом Возврат товаров от покупателя суммы отражаются как операции, которые корректируют выручку и себестоимость текущего года. Обоснований такого подхода в рекомендациях по БУ нет.

При оформлении возврата документом Корректировка реализации суммы отражаются в ОФР как операции прошлых лет. Такой подход можно обосновать п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99.

Общий результат по ОФР не меняется. Различаются только строки, в которых отражаются суммы по операциям возврата.

На текущий момент для заполнения бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями законодательства возврат товаров прошлого года оптимально отражать документом Корректировка реализации.

См. также:

• Документ Возврат товаров от покупателя в 1С
• Возврат товара от покупателя в 1С 8.3: поэтапная инструкция
• Возврат прошлого года от покупателя: существенная ошибкаВозврат товара в учете поставщика в 1С
• Отчет о финансовых результатах в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Каким документом отразить возврат товаров от покупателя в 1С?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email