Как отразить опоздавшие документы на возврат товара: существенная ошибка

Пришли документы от покупателя на возврат части товаров в октябре 2018г. Накладная на возврат оформлена ноябрем 2017г. Ошибка для нас существенна, организация не использует упрощенные способы ведения бухучета. Скажите, пожалуйста, как отразить данный возврат и в какой строке отразить в Декларации по налогу на прибыль?

Для корректного оформления документов прошлого года в 1С необходимо понять, как указанная ошибка должна быть скорректирована в бухгалтерском и налоговом учете.

Нормативное регулирование

Бухгалтерский учет

В соответствии с ПБУ 22/2010 ошибка может быть исправлена различными способами, в зависимости от:

• ее существенности (критерии определяются учетной политикой в соответствии с п. 3 ПБУ 22/2010);
• периода обнаружения ошибки;
• утверждена ли бухгалтерская отчетность учредителями;
• вправе ли организация применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Из вопроса следует, что бухгалтерская отчетность утверждена, так как документы получены в октябре 2018, а бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть утверждена не позднее:

• 30 апреля — для ООО (пп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
• 30 июня — для АО (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Если ошибка является существенной, и организация не ведет упрощенный бухгалтерский учет, ошибка исправляется в периоде обнаружения (по рассматриваемой ситуации — в октябре 2018) по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Подробнее о порядке исправления несущественной ошибки

Налог на прибыль

В целях налога на прибыль необходимо оценить, привела ли ошибка к его излишней уплате. Если в результате исправления ошибки получается налог к возмещению (налог был излишне уплачен), то можно воспользоваться правом ее исправления текущим отчетным периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации, скорее всего, так и будет. В этом случае необходимо в декларации по налогу на прибыль отразить:

• сумму реализации по возвращенному товару — в расходах:
  • стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2018 год;
• стоимость возвращенного товара — в доходах:
  • стр. 101 Приложения N 1 к Листу 02.

НДС

Если покупатель — плательщик НДС, он должен выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. По этому счету-фактуре продавец имеет право принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Так как счет-фактура от покупателя поступил только в следующем году, принять НДС к вычету в IV квартале 2018 года не получится: переносить на 3 года можно только вычет, предоставляемый в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а вычет по возврату товаров предоставляется на основании п. 5 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480). Чтобы получить вычет по НДС по прошлогоднему счету-фактуре, необходимо подать уточненную декларацию за IV квартал 2017 года.

Учет в 1С (актуально до 01.01.2019)

С 01.01.2019 возврат товаров оформляйте документом Возврат товаров от покупателя.

Узнать подробнее Оформление возврата покупателю с 01.01.2019

26 октября 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров.

Накладная на возврат товаров от 09 октября 2017 г.:

• Стол овальный DEDT-4280-MPC GR MINDY — 10 шт. по цене 35 400 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Возврат от покупателя товаров, принятых на учет, оформите документом Возврат товаров от покупателя в разделе Продажи — Продажи — Возвраты покупателей или на основании документа Реализация (акт, накладная).

В документе указывается:

• Документ отгрузки — партия возвращаемых товаров;
• Счет доходов — 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»;
• Счет расходов — 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию»;
• Счет НДС — 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».

Проводки по документу

Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде, т. е. в IV квартале, необходимо:

• установить флажок Ручная корректировка;
• на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
  • удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводок:
    • Дт 84.02 Кт 41.01 storno;
    • Дт 62.01 Кт 84.01 storno;
  • добавить проводки только по налоговому учету:
    • Дт 41.01 Кт 91.01 на сумму себестоимости возвращенных товаров;
    • Дт 91.02 Кт 62.01 на сумму выручки.

Статья доходов и расходов по счетам 91.01 и 91.02 должна иметь Вид статьи Прибыль (убыток) прошлых лет.

Документ формирует проводки по НУ:

• Дт 41.01 Кт 91.01 — доходы прошлых периодов в размере себестоимости возвращенных товаров;
• Дт 91.02 Кт 62.01 — расходы прошлых периодов в размере выручки с возвращенных товаров.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль забытый возврат от покупателя отражается:

• в Листе 02 Приложение N 1 стр. 101 — стоимость возвращенного товара; PDF
• вручную в Листе 02 Приложение N 2: PDF
  • стр. 400 — сумма реализации возвращенного товара,
    • в т.ч. за 2017, т. е. за корректируемый год;
    • стр. 401 — сумма реализации возвращенного товара.

Сумму, указанную по стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02, необходимо вычесть из стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02, т. к. автоматически эта сумма попадает именно в эту строку.

Регистрация «забытого» СФ на возврат от покупателя

Для того чтобы зарегистрировать счет-фактуру на возврат от покупателя, необходимо указать ее номер и дату внизу формы документа Возврат товаров от покупателя.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

В документе необходимо снять флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Вычет НДС по забытому возврату оформляется через документ Формирование записей книги покупок, т. к. должен попасть в дополнительный лист книги покупок.

Вычет НДС по забытому возврату от покупателя

Принятие НДС к вычету по возврату от покупателя в прошлых периодах оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Чтобы забытый счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок, на вкладке Приобретенные ценности вручную укажите:

• флажок Запись доп. листа;
• Корректируемый период — последний день корректируемого периода.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по возврату товаров от покупателя.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС

При исправлении ошибки (забытый счет-фактура) по НДС необходимо предоставить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

В ее титульном листе проставьте:

• Номер корректировки — 1: номер уточненной декларации по порядку.
• Налоговый (отчетный) период (код) – 24 «IV квартал»: числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 Приложение N 1«Сведения из доп. листов книги покупок»:

• с плюсом — забытый счет-фактура, код вида операции «01».

См. также:

• Порядок представления уточненной декларации
• Возврат товаров. Несущественная ошибка

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email