Добрый день. ООО на ОСНО, не применяет досрочно новый ФСБУ по НМА, МСП, правообладатель основного ПО (первоначальная стоимость НМА на 04сч = 200 тыс.руб., НМА введено в эксплуатацию 31.08.2023г) периодически его модернизирует (улучшает). Способ учета затрат на модернизацию ПО ПБУ 14/2007 не установлен. На основании МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», который допускает включение в балансовую стоимость уже признанного в учете НМА, затрат на его последующее совершенствование, частичную замену или обслуживание (п. 18 и 20 МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»), хотим поступить след.образом: 1) увеличить первоначальную стоимость имеющегося НМА на стоимость модернизации (2млн.руб.) по акту ввода в эксплуатацию от 30.11.2023г и 2) скорректировать срок полезного использования, ранее установленный по исходному ПО (он увеличился). С месяца, следующего за месяцем корректировки срока (с декабря 2023г), амортизация должна начисляться исходя уже из нового увеличенного срока (п. 3 и 4 ПБУ 21/2008). Подскажите, пжта, как в 1С: Бух КОРП, редакция 3.0 правильно отразить такую модернизацию в бух. и налоговом учете?
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Татьяна!
Так как вы не применяете досрочно ФСБУ 14/2022, то затраты на модернизацию, в БУ не увеличивают первоначальную стоимость НМА.
Нужно оценить насколько существенны изменения объекта и оценить не создан ли новый объект НМА?
Если да, то расходы на его создание формируют его первоначальную стоимость и учитываются через механизм амортизации. Если нет — то как расходы.
В БУ организация сама вправе установить в учетной политике способ учета расходов при доработке НМА (п. 7.1 ПБУ 1/2008): единовременный или в течение периода использования НМА, в составе РБП.
Расходы на доработку НМА
В НУ улучшения НМА предусмотрены п. 2 ст. 257 НК РФ с 31.08.2023.
С 31.08.2023 в НУ первоначальную стоимость НМА можно менять при модернизации
Если придёте к выводу, что в БУ спишите в расходы, а в НУ увеличите на стоимость модернизации, действия описаны в обсуждении:
Модернизация НМА в 1С
Если решите учитывать модернизацию и в БУ и в НУ, то нужно досрочно перейти на ФСБУ 14/2022, полагаю, тогда всё будет вполне правомерно.
Материалы по теме:
Пересмотр элементов амортизации НМА
Учет улучшений объекта НМА
Обращаю ваше внимание, консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Дополнительно, рекомендую проконсультироваться у аудиторов по данному вопросу.
Спасибо. ООО — новая компания, создана в июле 2023г, из НМА на балансе только ПО и сайт. Верно ли мы понимаем, что лучше сразу досрочно перейти на новое ФСБУ по НМА и никаких вопросов с переходным периодом быть не должно?
Автоматизация досрочного применения ФСБУ 14 в 1С не поддерживается
Когда переходить на ФСБУ 14/2022 НМА в 1С?
Сам переход будет несложным
Переход на ФСБУ 14/2022 с 01.01.2024 в 1С
С высокой долей вероятности у вас не будет изменений.
Имеет смысл переходить ретроспективно альтернативно т.е. в межотчетный период 2023 после сдачи БФО за 2023.
То, что в БУ не урегулировано по ПБУ 14, пропишите в Учетной политике на 2023.
Можно ориентироваться на ФСБУ 14 и МСФО при этом.
Пригодится
Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 3
Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 2
Практический переход на ФСБУ 14 в 1С. Часть 1
Ошибки, вопросы и актуальные изменения в учете НМА с 2024 в 1С
.