Как скорректировать налог на прибыль, если по основной деятельности получена прибыль, по ОПХ получен убыток, и он не принимается в НУ?

Вопрос задал Ольга Г.

Ответственный за ответ: Оксана Корнилова (★9.77/10)

Здравствуйте. ОСНО, 1С БП КОРП. ПБУ 18/02 применяем.
По основной деятельности получена прибыль в НУ. Есть убытки прошлых лет. Налог на прибыль рассчитан в целом по организации регламентной операцией.
Есть ОПХ, по нему получен убыток. Доходы по ОПХ учитываются по счету 90, по отдельной НГ. Расходы на счете 29. Косвенные делим вручную.
Вручную в декларации в Прил. 3 указываем выручку и себестоимость ОПХ, не принимаемый убыток. Из общей выручки и себестоимости эти данные в прил. 2 декларации убираем.
Налог к уплате рассчитываем в декларации, с учетом ОПХ.
На 68.04.1 рассчитан налог в целом, без учета ОПХ. Убыток прошлых лет при этом в декларации в уменьшение налоговой базы принимается в большей сумме, чем в программе, т.к. налоговая база выше.
Как скорректировать налог на прибыль и принятие убытка прошлых лет в уменьшение НБ, если по основной деятельности получена прибыль, а по ОПХ получен убыток, и он не принимается в НУ?
Нужно ли доходы и расходы по ОПХ оборотами включать в не принимаемые в НУ в конце месяца, будет ли корректно рассчитан НП и уменьшение НБ на убытки прошлых лет, или правильнее будет каким-то образом иначе корректировать уже начисленный НП и убытки прошлых лет в уменьшение налоговой базы?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (5)

  1. Добрый день!
    Мы консультируем по типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия. У меня нет версии КОРП, поэтому рекомендации будут даваться исходя из типовой версии.
    Доходы и расходы по ОПХ учитываются отдельно от доходов и расходов по остальным видам деятельности организации.
    Налоговая база так же по ОПХ определяется отдельно (ч. 1 ст. 275.1 НК РФ).
    Если организацией по ОПХ получена прибыль, то она входит в общую облагаемую прибыль организации.
    Если по ОПХ — убыток, его налоговая база будет равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
    Убытки по ОПХ списываются в текущем периоде за счет общей прибыли организации при соблюдении определенных условий (ч. 5 ст. 275.1 НК РФ).
    Если условия не соблюдены, убыток можно будет списать только за счет прибыли ОПХ в следующих периодах в течение 10 лет (ч. 6 ст. 275.1 НК РФ).

    «Как скорректировать налог на прибыль и принятие убытка прошлых лет в уменьшение НБ, если по основной деятельности получена прибыль, а по ОПХ получен убыток, и он не принимается в НУ?» —уточните, пожалуйста, здесь, что значит убыток не принимается в НУ?

    «Нужно ли доходы и расходы по ОПХ оборотами включать в не принимаемые в НУ в конце месяца» —вы имеете ввиду, нужно ли учитывать эти доходы/расходы в НБ по основной деятельности?

  2. Добрый день. Налоговую базу по ОПХ определяем отдельно. Условия для признания убытка не соблюдаются, и будут учитываться при получении прибыли от ОПХ в течение 10 лет (ч. 6 ст. 275.1 НК РФ.
    Механизм раздельного учета доходов и расходов по ОПХ не реализован в типовой конфигурации, чтобы НОБ по ОПХ определять автоматически, поэтому реализовываем так: доходы и расходы учитываются на отдельной НГ, а расходы — на 29 счете. Косвенные расходы, приходящиеся на ОПХ по НУ, определяем расчетным путем.
    На 99 счете, при этом, формируется общий ФР.
    Вопрос в том, как корректно исключить из ФР общего ФР ОПХ, при условии применения ПБУ 18/02, после определения НОБ и расчета НП.

  3. Учет доходов и расходов по ОПХ лучше вести на счете 91.01 и 91.02, тогда декларация по прибыль будет заполняться автоматически и не нужно будет править ее вручную.
    В Прил. 3 к Листу 02 в стр.180 отразятся доходы, в стр.190-расходы, в стр.200-убыток.
    Если убыток по ОПХ нужно перенести на следующий период, вручную заполняем его в стр. 201 (убытки не учитываемые для целей НУ в текущем(налоговом) периоде).
    Убыток отразится в стр.050 Расчета налога Листа 02. Сумма убытка по ОПХ не будет учтена при расчете налога на прибыль по основной деятельности организации.
    Далее убыток по ОПХ отразите документом Операции, введенные вручную: Д 97.21 К 91.09, сумму отражаете только по НУ.
    Подробнее об этом в обсуждении: Убыток по деятельности, связанный с использованием объекта обслуживающего производства при ПБУ 18/02 в 1С
    При формировании ОСВ по Кт счета 68.04, отчете отразится сумма налога равная сумме налога в налоговой декларации по прибыли.

  4. Добрый день.
    Спасибо.
    Ведение учета по ОПХ на 91 счетах противоречит методике учета.
    Придумали оборотами в НУ переносить их на Реализация имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств для автоматического заполнения НП, далее возвращать обратно.

  5. Приложение

    Добрый день!
    Спасибо, что поделились идеей!

Комментарии закрыты