Письмо Минфина РФ от 30.11.2005 N 03-03-04/1/399

Вопрос: ООО осуществляет экспортно-импортные операции с алкогольной продукцией и имеет генеральную лицензию на импорт алкогольной продукции. При получении лицензии, в течение срока ее действия (ежегодно), а также при продлении действия лицензии в установленном порядке уплачивается лицензионный сбор в соответствии с Федеральным законом от 08.01.1998 N 5-ФЗ «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции».
Налоговый орган по месту учета ООО полагает, что на основании ст. 4 указанного Закона данный сбор связан не с самим фактом выдачи лицензии, а с периодом ее действия. Поэтому, по мнению налогового органа, ежегодный порядок уплаты сбора означает, что уплаченная сумма сбора должна не учитываться в расходах организации в момент его уплаты, а списываться на расходы равными долями в течение 12 месяцев в размере 1/12 уплаченной суммы сбора.
В связи с изложенным ООО просит разъяснить:
1) в каком порядке подлежит уплате сбор за выдачу вышеуказанной генеральной лицензии;
2) в каком порядке включается в состав расходов для целей налогообложения прибыли организацией, утвердившей в учетной политике метод начисления, сумма уплаченного сбора — в момент ее фактической уплаты или в равными частями в течение всего срока действия лицензии?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/399

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 18 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» лицензии выдаются, в частности, на экспорт алкогольной продукции; импорт, хранение и поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции.
Согласно ст. 3 Федерального закона от 08.01.1998 N 5-ФЗ «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции» сбор за выдачу лицензий на право закупки по импорту, хранения и оптовой реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции взимается в размере 1000 установленных законом минимальных размеров оплаты труда за разовую лицензию и 15 000 установленных законом минимальных размеров оплаты труда за генеральную лицензию.
Сбор уплачивается плательщиком самостоятельно ежегодно — один раз за каждый год действия лицензии (ст. 4 указанного Закона).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса.
В силу п. 1 ст. 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 Кодекса.
При этом датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 Кодекса, дата начисления налогов (сборов) для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей (пп. 1 п. 7 ст. 272 Кодекса).
Таким образом, сбор за выдачу лицензии на право закупки по импорту, хранения и оптовой реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции уплачивается раз в год за каждый год действия лицензии. При исчислении налогооблагаемой прибыли организацией, утвердившей в учетной политике метод начисления, сумма сбора учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату его начисления в том отчетном (налоговом) периоде, к которому он относится, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.11.2005

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email