Когда ИП отражать доход в Книге учета доходов по ПСН, если услуги оказаны в 2021, а оплата прошла в 2022?

Оплату ­за услуги по патенту 2021 года получили в 2022. За какой год следует отражать доход в книге учета доходов и расходов по ПСН?

По этому вопросу есть 2 позиции:

• оплата, полученная после окончания срока патента, относится к тому налоговому режиму, который действует на момент поступления средств (Письма Минфина от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, от 30.03.2018 N 03-11-11/20494, Определение ВС РФ N 307-КГ18-2404);
• оплата, полученная в период применения УСН по реализации, осуществленной в период применения ПСН, в доходах по упрощенному налогу не учитывается (Письмо Минфина от 04.10.2013 N 03-11-12/41268).

Вторая точка зрения отражена только в одном письме Минфина 2013 года, поэтому следовать ей рискованно. Мы в своих рекомендациях придерживаемся первого варианта:

• доход от реализации, прошедшей на патенте, оплаченный после окончания его действия, следует включить:
  • при наличии нового патента по тому же виду деятельности — в доход по нему;
  • при отсутствии нового патента — в доход по УСН.

ИП в 2021 и 2022 применяет УСН (доходы) и имеет 2 патента по аренде недвижимости:

• с 01.01.2021 оп 31.12.2021,
• с 01.01.2022 по 31.12.2022.

Услуга по первому патенту оказана в 2021 году, оплата за нее пришла в 2022-м — в период действия другого патента.

В программе 1С каждый патент заводится отдельно, поэтому автоматически оплата по продленному патенту не зачитывается, даже если он оформлен на тот же вид деятельности.

Какой бы вариант отражения оплаты в документе Поступление на расчетный счет ни выбран, программа сообщит о невозможности отразить доход по прошлому патенту.

Для внутренней аналитики разработайте порядок указания этого параметра, например, если:

• есть новый патент — выбирать всегда его;
• нет нового патента — выбирать Доход УСН.

Документ, несмотря на предупреждение, проведется, проводки сформируются в БУ. При этом сумма оплаты отразится как Доходы (ЕНВД) и не отразится ни в Книге доходов и расходов УСН, ни в Книге доходов по патенту, независимо от того что указано в графе Аванс в НУ документа Поступление на расчетный счет.

В нашем примере у ИП патент на тот же вид деятельности, поэтому нужно внести этот платеж вручную документом Запись книги доходов по патенту в разделе Операции.

Укажите действующий патент, дату и номер документа получения дохода, содержание операции и сумму.

После этого доход попадет в отчет.

Если нового патента нет в периоде поступления оплаты, отразите доход вручную документом Запись книга доходов и расходов УСН.

См. также:

• Когда отражать доход в книге учета доходов и расходов по ПСН, если услуги оказаны в 2021, а оплата прошла в 2022?
• Декларация по УСН за 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email