С 01.01.2027 прекращаются налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на УСН и ПСН

Источник: Письмо Минфина от 08.04.2026 N 03-11-10/29518

Информация для: ИП на УСН, ИП на ПСН

Минфин напомнил: с 1 января 2027 не применяются положения, которые позволяли регионам устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП на УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) и ИП на ПСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). 

Что случилось

Прекращение льготы предусмотрено п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ. Это означает, что ИП, впервые зарегистрированные в 2026 году, не смогут применять ставку 0% в 2027 году — даже если с момента регистрации не прошло двух налоговых периодов. 

Неиспользованный льготный период на 2027 год не переносится. 

Что это значит

• С 2027 года налог и авансовые платежи по УСН рассчитывают по базовым ставкам 6% для объекта «доходы» или 15% для объекта «доходы минус расходы» (либо по иной региональной ставке, если она установлена субъектом)
• При получении патента на период 2027 ставку 0% по п. 3 ст. 346.50 НК РФ не применяют
• В декларации по УСН за 2026 год можно указать ставку 0%, только если ИП имел право применять ее за этот период. При получении патента на период 2026 нулевую ставку указывают в заявлении на патент при наличии права на льготу
• Если в период действия льготы ИП нарушил ограничения на применение ставки 0% (например, вышел за рамки разрешенного вида деятельности), он утрачивает право на ставку 0% и обязан уплатить налог по обычной ставке. Это правило действует отдельно от прекращения каникул с 2027 
• Окончание налоговых каникул само по себе не означает утрату права на УСН или ПСН: предприниматель продолжает применять режим, если соблюдает установленные для него условия
• Специальных заявлений об отказе от каникул подавать не нужно — положения о льготе перестают применяться в силу закона

Рекомендуем предпринимателям, которые планировали деятельность в 2027 году с опорой на нулевую ставку, уже сейчас проверить, какие базовые или пониженные региональные ставки будут действовать в субъекте, и скорректировать финансовый план.

См. также:

• Привилегии малого бизнеса
• Налоговые каникулы у ИП
• Налоговые каникулы для вновь зарегистрированного ИП