Излишек товаров в КУДиР

Как отразить в учете при УСН

Излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации, отражаются в учете по рыночной оценке:

• БУ – прочие доходы (п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н);
• УСН – внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968, Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-11-11/109).

Расшифровка доходов в КУДиР

На дату обнаружения рыночную стоимость оприходованных излишков необходимо отразить в (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):

• графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» раздела I Книги учета доходов и расходов.

Реализация излишков

При последующей реализации:

• излишки, выявленные при инвентаризации, учитываются в доходах;
• их стоимость признается в расходах (Письмо Минфина РФ от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968).

Документ Оприходование товаров – Расходы (НУ) – Принимаются

При реализации ТМЦ от демонтажа ОС:

• излишки, выявленные при инвентаризации, учитываются в доходах (п. 13 ст. 250 НК РФ);
• их стоимость НЕ признается в расходах (Письмо Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601).

См. также:

• [26.11.2019 запись] Поддерживающий семинар БП за сентябрь-ноябрь
• Порядок проведения инвентаризации
• Инвентаризация ТМЦ: 1С
• Документ Инвентаризация товаров
• Излишек товаров в результате инвентаризации
• Недостача ТМЦ. Виновное лицо не обнаружено, подтверждено документом госоргана
• Недостача при инвентаризации. Виновное лицо обнаружено
• Инвентаризация ТМЦ забалансом

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email